Звільняються від оподаткування операції з поставка:

1) вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями та спеціалізованими магазинами і куточками, які виконують функції роздаточних пунктів, у порядку і за переліком продуктів, установленими КМУ;

2) (передплати) періодичних видань друкованих засобів масової інформації та книжок, крім видань еротичного характеру, учнівських зошитів, підручників та навчальних посібників українського виробництва, словників українсько-іноземної або іноземно-української мови; доставки таких періодичних видань друкованих засобів масової інформації на митній території України;

3) послуг із виховання та освіти дітей дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури; послуг із дошкільного виховання, початкової, середньої, професійно-технічної та вищої освіти закладами, які мають спеціальний дозвіл (ліцензію) на поставку таких послуг, незалежно від їх організаційно-правового статусу та форми власності, згідно з переліком таких послуг, визначеним КМУ, а також послуг із розміщення учнів або студентів в інтернатах або гуртожитках;

4) послуг із реєстрації актів громадянського стану державними органами, уповноваженими здійснювати таку реєстрацію згідно із законодавством;

5) інші операції відповідно до ст. 5 Закону України "Про ПДВ".

Ставки податку. ПДВ належить до тих податків, одиницею оподаткування яких є відсоткова ставка. Під час встановлення ставок застосовуються різні варіанти.

У деяких державах, в яких утримується ПДВ, установлено єдину податкову ставку (Аргентина, Бразилія, Велика Британія, Данія, Нова Зеландія, Фінляндія, Японія та ін.). Розмір єдиної ставки коливається від 3 до 28 %. Найнижча ставка застосовується в Японії (3,6 %), Панамі (5), у деяких країнах Латинської Америки (6—7 %). Найвищі — у Чехії та Словаччині (23 %), в Данії (22), Болгарії (20 %). Високі єдині ставки було встановлено під час введення податку в деяких країнах СНД — Білорусі, Казахстані, РФ (28 %). У середньому за всіма країнами, які мають єдині ставки, її розмір становить 17—18 % (Бразилія, Велика Британія, Фінляндія, Канада та ін.).

Однак більшість країн установлюють не одну ставку ПДВ — від декількох (Німеччина, Норвегія, Україна) до п'яти (Ірландія, Марокко, Туреччина, Франція) і навіть шести (Бельгія). Багато країн мають три ставки (Ізраїль, Нідерланди, Португалія) або чотири (Греція, Італія, Румунія).

Одна зі ставок є головною. її називають стандартною, або нормальною. Вона коливається від 7—10 до 22—25 % (інколи вище). Найвищі стандартні ставки під час введення ПДВ було встановлено в окремих країнах Східної Європи (в Угорщині — 25 %). Найнижча стандартна ставка діє в Німеччині (7 %). У середньому стандартна ставка дорівнює 17—18 % (Греція, Нідерланди, Португалія, Франція). Винятком із загального правила є Малаві, де встановлено надзвичайно високу стандартну ставку — 35 %.

Зі стандартною ставкою встановлюються одна або декілька знижених ставок. Зазвичай вони застосовуються до товарів першої необхідності. Розміри знижених ставок можуть коливатися від 1—2 до 10 % (дуже рідко — вище). Найнижча зі скорочених ставок застосовується в Бельгії (1 %). Поряд з нею діють дві інші знижені ставки (б та 7 %). У Франції скороченими є три ставки (2,1; 4; 5,5 %). Найвища зі скорочених ставок під час введення податку була встановлена Угорщиною (15 %).

Щодо деяких товарів, навпаки, встановлюються завищені ставки. Розмір їх коливається в середньому від ЗО до 50 %, а інколи і значно вище. Завищені ставки стосуються предметів розкоші, до яких можуть належати коштовні вироби, автомашини, косметика, електроприлади тощо. У Норвегії завищена ставка може сягати 125 %, у Кенії — 270 %.

В Україні відповідно до законодавства сплата ПДВ провадилася за ставкою спочатку в розмірі 28 %, потім, за чинним законом України — 20 %.

Особливістю ПДВ є нульова ставка. Вона встановлена у Великій Британії, Греції, Ірландії, Нідерландах, Португалії, у 1997 р. — в Україні. Нульова ставка і звільнення від оподаткування — не одне й те саме. Нульова ставка — ставка податку, який, у принципі, утримується, але за ставкою 0 %. У цьому розумінні нульова ставка має майже такі самі наслідки, що й звільнення від податку. Однак підприємець, котрий сплачує податок за нульовою ставкою, отримує право на повернення всієї суми ПДВ (податковий кредит), що входить у вартість товарів та послуг, які придбаваються ним у процесі виробництва товарів. Подібна пільга ставить його у вигідніші умови порівняно з тими підприємцями, котрих просто звільнено від сплати податку.

У деяких країнах коло товарів, до яких застосовується нульова ставка, дуже широке; в інших — дуже обмежене. У Великій Британії, наприклад, за допомогою нульової ставки фактично звільнено від сплати податку майже всі продовольчі товари (за винятком шоколаду, кондитерських виробів, алкогольних напоїв). За нульовою ставкою оподатковуються також такі послуги, як каналізація та водопостачання (якщо вони не для промислових цілей). Нульова ставка застосовується до книг, періодичних видань, перевезення пасажирів тощо.

Під час експорту товарів та супутніх такому експорту послуг ставка податку становить 0 % до бази оподаткування.

У т. ч. за нульовою ставкою оподатковуються операції з:

1) поставки послуг, що складаються з робіт із рухомим майном, попередньо ввезеним на митну територію України для їх виконання та вивезеним за межі митної території України платником, що виконував такі роботи, або одержувачем-не-резидентом.

2) поставки для заправки або постачання морських (океанських) суден, що використовуються для навігаційної діяльності, перевезення пасажирів або вантажів за плату, іншої комерційної, промислової або риболовецької діяльності, здійснюваної за межами територіальних вод України; для рятування або подання допомоги у нейтральних або територіальних водах інших країн; входять до складу військово-морських сил України та відправляються за межі територіальних вод України, в т. ч. на якірні стоянки;

3) поставки товарів (робіт, послуг) підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого КМУ;

4) поставки транспортних послуг залізничним, автомобільним, морським та річковим транспортом із перевезення пасажирів, багажу, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу за межами державного кордону України, а саме: від пункту за межами державного кордону України до пункту знаходження зовнішнього митного контролю України; від пункту знаходження зовнішнього митного контролю України до пункту за межами державного кордону України; між пунктами за межами державного кордону України, а також авіаційним транспортом: від пункту за межами державного кордону України до пункту проведення митних процедур із пропуску пасажирів, багажу, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу через митний кордон на митну територію України (включаючи внутрішні митниці); від пункту проведення митних процедур із пропуску пасажирів, багажу, вантажобагажу (товаробагажу) та вантажу через митний кордон за межі митного кордону України (включаючи внутрішні митниці) до пункту за межами державного кордону України; між пунктами за межами митного кордону України.

Нульова ставка податку не застосовується, якщо товари (супутні послуги), які експортуються, звільняються від оподаткування згідно з п. 5.1 (крім пп. 5.1.2, 5.1.7) Закону України "Про ПДВ".

Поставка товарів (робіт, послуг) здійснюється за договірними (контрактними) цінами з додатковим нарахуванням ПДВ.

Платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дату виписування податкової накладної;

в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник ПДВ;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

д) місце розташування юридичної особи або податкову адресу фізичної особи, зареєстрованої як платник ПДВ;

е) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм);

є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача;

ж) ціну поставки без урахування податку;

з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні;

и) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

У разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ" з посиланням на відповідний підпункт статті закону.

Податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов'язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг).

Для операцій, що оподатковуються і звільнені від оподаткування, складаються окремі податкові накладні.

Податкова накладна є звітним податковим і одночасно розрахунковим документом, який виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг). Якщо частка товару (робіт, послуг) не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом Державної податкової служби України, та враховується у визначенні загальних податкових зобов'язань.