Печать
PDF

ТЕМА 7. ИНСТИТУТ БАНКОВСКОГО СЧЕТА В СОВРЕМЕННОМ БАНКОВСКОМ ПРАВЕ - Страница 3

Posted in Банковское право - О.М. Олейник Основы банковского права РФ

 

§ 3. ПРАВО НА БАНКОВСКИЙ СЧЕТ И ВИДЫ СЧЕТОВ

1. Постановка вопроса о праве на банковский счет предпола­гает уяснение двух значимых в этом смысле положений. Первое состоит в том, чтобы определить, кто является субъектом права на счет, т.е. кто выступает в качестве клиента банка или с кем банк вправе заключить договор. Кроме того, следует определить, сколь­ко и каких счетов может иметь данный субъект. Второе положе­ние предполагает конструирование самого режима счета, который в той или иной мере соответствует потребностям клиента, т.е. ус­тановление собственно видов счетов.

Ответ на первый вопрос оказывается не таким простым, если подробно ознакомиться с Инструкцией Госбанка СССР № 28, ко­торая предусматривает довольно широкий перечень лиц, могущих быть владельцами счетов. При этом нужно иметь в виду еще не­сколько актов, принятых значительно позже.

Все эти лица могут быть условно разделены на несколько групп. Первую группу образуют все юридические лица, для кото­рых открытие одного из видов счетов, именуемого на практике вре­менным расчетным счетом, является одним из моментов созда­ния юридического лица. Такое правило закреплено в Указе Пре­зидента Российской  Федерации «О  порядке  государственной регистрации субъектов предпринимательской деятельности» от 8 ию­ля 1994 г., но оно не соответствует новому гражданскому законо­дательству, хотя и практикуется во многих регионах России.

Далее юридические лица как потенциальные клиенты банка долж­ны быть для открытия счетов разделены на несколько подгрупп. Первую образуют коммерческие юридические лица, степень сво­боды действий которых максимальна и компетенция универсаль­ная или общая. Вторую подгруппу образуют некоммерческие юридические лица, в уставе которых или специально принятых ре­шениях учредителей предусмотрено право осуществлять пред­принимательскую деятельность, связанную с целями деятельно­сти юридического лица. Для некоторых видов таких юридических лиц разрешение на осуществление предпринимательской уставной деятельности содержится в законе,— например, в отношении благотворительных фондов ГК РФ закрепил их право занимать­ся предпринимательской деятельностью, необходимой для осуще­ствления общественно полезных целей, ради которых создан фонд, и соответствующей этим целям.

Третью подгруппу юридических лиц образуют некоммерческие юридические лица, которые не вправе заниматься предпринима­тельской деятельность. Как правило, это государственные учреж­дения, ассоциации, союзы и иные образования, финансируемые за счет средств собственника, имеющие смету такого финансиро­вания и правовой режим денег которых имеет целевой характер.

Все юридические лица являются клиентами банка независи­мо от формы собственности и организационно-правовой формы их образования. Приведение юридического лица в соответствие с требованиями постоянно меняющегося законодательства — это за­бота самого юридического лица и предмет контроля органа госу­дарства. Банк не вправе и не должен требовать от своего клиен­та каких-либо изменений его организационно-правовой формы. Поэтому на обслуживании банков можно в каждый данный мо­мент обнаружить клиентов, чья организационно-правовая форма далеко не полностью соответствует действующему законодатель­ству, но это не должно препятствовать осуществлению банковских операций таких клиентов.

Кроме юридических лиц, клиентами банка могут быть также физические лица. Применительно к договору банковского счета при­нято утверждать, что клиенты должны быть предпринимателями, хотя никаких предписаний нормативного характера по этому поводу не существует. Но, поскольку счета открываются в соответ­ствии с банковскими правилами и обычаями, не существует тако­го вида счета, который мог бы открыть гражданин, не осуществ­ляющий предпринимательскую деятельность. Применительно к бан­ковскому обслуживанию граждан в российском банковском пра­ве употребляется форма договора банковского вклада.

Следующую группу владельцев банковского счета образуют раз­личные организационные образования, которые для удобства мо­гут быть обозначены как внутренние структурные подразделения различных юридических лиц, которые сами по себе не являются юридическими лицами. Для того чтобы они могли быть владель­цами счетов, необходимо их соответствие некоторым признакам. Во-первых, это должны быть организационно и имущественно обо­собленные субъекты. Способы и средства имущественного обособ­ления могут быть самыми разными, начиная с давно известного внутрихозяйственного подряда и заканчивая отдельным балансом филиала. Во-вторых, такие подразделения должны действовать на основе локальных правовых актов, утвержденных самим юриди­ческим лицом. В качестве таких актов могут выступать различные положения, например, о филиале, цехе, бригаде и др. В-третьих, юридическое лицо должно предоставить такому своему подразде­лению право на счет и определить в некоторых случаях вид сче­та. По этому поводу должно быть принято однозначно выражен­ное решение, зафиксированное либо в положении, либо в специ­ально изданном приказе или разрешении.

И, наконец, последнюю группу субъектов, имеющих право от­крыть счет в российских банках, образуют организации и физи­ческие лица, обозначаемые в банковской практике как нерезиден­ты. Это те юридические лица и иные организации, которые со­зданы в различных государствах в соответствии с их националь­ным законодательством, международные организации, их фили­алы и представительства, а также граждане иных государств и ли­ца без гражданства. Их право на банковский счет обусловлено дополнительными требованиями, и они могут вступать в договор­ные отношения только с определенными банками.

2. Все названные субъекты права на банковский счет могут ре­ализовать это право и обязаны это сделать по собственному усмо­трению и выбору. Законодательство закрепило право на свобод­ный выбор банка для обслуживания. Это право более слабого партнера в банковском договоре  обеспечено обязанностью  банка заключить договор с любым обратившимся к нему субъектом, по­скольку договор банковского счета является для банка публичным. В этой связи следует оценить те предложения, которые порой вы­сказываются представителями разных государственных органов о переводе, например, крупных налогоплательщиков на обслужива­ние в определенные банки, о переходе на обслуживание в опре­деленный банк бюджетных организаций и т.п. Такое решение, ес­ли оно принято органами власти, нарушает установленное зако­ном право клиента на выбор банка. Не говоря уже о том, что на­званные меры нарушают условия конкуренции на финансовом рын­ке, поскольку определенным банкам всегда обеспечивается нали­чие клиентов и денег независимо от результатов их деятельности.

Право на банковский счет имеет и количественную характе­ристику. Сейчас уже как об историческом факте можно говорить о той полемике, правда, в основном на «чиновничьем» уровне, о количестве счетов, открываемых одному предприятию или орга­низации, в ходе которой представители многих государственных органов утверждали, что счет может быть только один. Закон о бан­ках и банковской деятельности (ст. 30) установил, что каждый мо­жет открыть ровно столько счетов, сколько ему необходимо. Правда, и сейчас время от времени появляются сообщения о том, что это количество нужно ограничить. Причем, если прове­сти аналогию с толкованием понятия «заработанные средства», ко­торыми любое предприятие вправе распоряжаться по своему ус­мотрению и в отношении которых Банк России в своем, сейчас уже отмененном письме дал разъяснения, то можно предположить, что и здесь будут попытки разъяснить, что означает «необходимое» количество счетов.

3. Выбор количества счетов и банка для обслуживания осу­ществляется по усмотрению будущего клиента. Но в банковском счете есть условия, которые не могут определяться сторонами по договору, поскольку являются стандартными и обеспечивают одинаковое понимание и сопоставимость банковских операций. Речь идет о режиме работы счета, т.е. видах счетов, которые оп­ределяются в зависимости от содержания тех операций, которые по нему осуществляются, а также от круга потенциальных вла­дельцев. Банковская практика, нормативные акты выделяют не­сколько видов счетов. Прежде всего, в зависимости от характе­ра операций по счету необходимо выделить общие или универ­сальные  счета,  позволяющие  совершать  любые  операции данного субъекта и ограниченные только его компетенцией и прави­лами осуществления операций (расчетный, текущий счет), а так­же целевые или специальные счета (бюджетный, инвестицион­ный, счет совместной деятельности и пр.), предполагающие це­левое использование денег и наличие субъекта, контролирующе­го такое использование.

Необходимо иметь в виду, что изменение нормативного регу­лирования привело к тому, что появилось две группы счетов, выделенные по иным критериям — субъекту-владельцу. В соот­ветствии с этим можно говорить о наличии счетов конкретных субъ­ектов и открытии счетов для определенных видов деятельности, распоряжаться которыми могут несколько субъектов. Рассмотрим названные и иные счета более подробно.

Расчетный счет — это счет для осуществления предпринима­тельской деятельности. По этому счету осуществляются все опе­рации, связанные с реализацией товаров, обеспечением их про­изводства, производственными и иными расходами. На эти сче­та зачисляется выручка, с них списываются деньги для выдачи за­работной платы, оплаты стоимости приобретаемых комплектую­щих и прочих изделий, с этих счетов уплачиваются налоги и т.п. Этот счет позволяет совершать практически любые операции, поскольку владелец счета сам определяет направления использо­вания средств, время и размеры производимых операций. Этот счет является предпосылкой осуществления расчетов в безналичном по­рядке.

Счет для осуществления совместной деятельности представля­ет собой весьма оригинальную конструкцию. Он по своей приро­де является расчетным счетом, хотя в письме Министерства фи­нансов РФ от 24 января 1994 г. «Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с осуществлением сов­местной деятельности», которым предусмотрено его открытие, он именуется текущим или аналогичным. Особенностью этого сче­та является множественный состав его владельцев, конкретное со­держание которого определяется договором о совместной деятель­ности (до 1 марта 1996 года) или договором о простом товарище­стве (гл. 55 ГК РФ). Счетом может распоряжаться один из участ­ников договора, все участники в равной степени или все совме­стно. Последнее не распространено, поскольку предполагает по­лучение на каждую сделку, в том числе платеж, согласия всех. По счету  осуществляются  все  операции,  связанные  с  осуществлением совместной деятельности, в том числе формирование имуще­ства простого товарищества, расходные операции, распределе­ние прибыли и убытков, соответствующее их перечисление и т.п. Счет открывается и закрывается в соответствии с договором.

Счета для выполнения работ по соглашениям о разделе продук­ции, открываются в российских и зарубежных банках инвестора­ми в соответствии с Законом о соглашениях о разделе продукции от 30 декабря 1995 года. Эти счета также являются разновиднос­тью расчетных счетов с ограниченной сферой реализации, посколь­ку ст. 15 названного Закона предусматривает, что такие счета ис­пользуются исключительно для выполнения указанных работ. Эти счета открываются в рублях Российской Федерации и в ино­странной валюте. Для иностранных инвесторов предусматривает­ся специальный порядок открытия и режим счетов, который по своей природе отнесен к валютным операциям и будет рассмот­рен ниже. По рассматриваемым счетам осуществляются операции по зачислению и хранению выручки, оплате любых расходов, связанных с соглашением, выплате налога на прибыль и плате­жей за пользование недрами. Остаток средств инвестор исполь­зует свободно по своему усмотрению. Если выручка получена в ино­странной валюте, то на эти счета не распространяется правило об обязательной ее продаже и зачислении рублевого эквивалента на рублевый счет.

В группе целевых, или специальных, счетов нужно выделять правовой режим их отдельных видов в зависимости от тех целей, для достижения которых они открываются, наличия третьих лиц, имеющих право контролировать расходование средств со счета, и сроков действия счетов. В настоящее время банковской практи­ке известны следующие виды специальных счетов. Сюда следует включать все те банковские счета, расходование денег по которым имеет целевой характер, как бы он ни был сформулирован, а также те счета, расходование денег по которым может быть про­контролировано собственником средств. Это означает, что денеж­ные средства, находящиеся на таких счетах, чаще всего принад­лежат их владельцам не на праве собственности, а на каком-ли­бо производном праве, например, праве оперативного управления, либо у этих денег есть дополнительные обременения, состоящие в ограничении сферы их использования.

В настоящее время большой проблемой, как практической, так и теоретической,  является  взаимодействие   банков  с  субъектами, имеющими право контролировать расходование целевых средств. Дело в том, что в течение длительного времени на территории Рос­сии на банки, которые являлись государственными, возлагался кон­троль за расходованием средств, находящихся на счетах. В силу этой укоренившейся традиции и в настоящее время иногда наблю­даются попытки возложить на банки такой контроль. Но при этом не учитывается, что банк — это коммерческий партнер сво­его клиента, хотя и неравный, но все же обязанный действовать в интересах клиента. Поэтому возложение на банк контрольных обязанностей необоснованно с экономической точки зрения, по­скольку это не соответствует стратегии деятельности банка, и не­законно по смыслу правового регулирования. Такой контроль должен осуществлять тот субъект, который направляет деньги на счет. О передаче контрольной функции банку может идти речь толь­ко в случаях, когда это будет осуществлено с согласия банка и его клиента и за соответствующее вознаграждение, поскольку контроль представляет собой определенного рода работу, требующую вре­менных, кадровых и иных ресурсов.

В рассматриваемую группу счетов могут быть включены как минимум следующие.

Текущие счета — это счета финансирования некоммерческих юридических лиц, представительств, структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности. Теку­щий счет предназначен для хранения денег и осуществления це­левого финансирования его владельца, расчетных операций. Нужно иметь в виду, что понятие «текущий счет» в настоящее время нормативно не определяется, а перечень операций, осу­ществляемых по такому счету, может быть довольно разнообраз­ным. Более того, нормативные акты называют порой текущим счетом тот счет, который таковым по существу не является. Так, валютное законодательство предусматривает открытие ва­лютного транзитного и текущего счета, при этом под понятие те­кущего валютного счета подпадает обычный расчетный счет в ино­странной валюте. Кроме того, по текущим счетам нередко допу­скается совершение операций расчетного счета. Так, зрелищным предприятиям при осуществлении гастрольных поездок откры­ваются по месту гастролей текущие счета, на которые зачисля­ется выручка.

Бюджетные счета — это счета, открываемые предприятиям и организациям при выделении им денежных средств из федерального или местных бюджетов для осуществления определенных ви­дов деятельности. Формой предоставления денежных средств мо­гут быть субсидии, субвенции, дотации или иные виды государ­ственных ассигнований и финансирования, если оно не осуще­ствляется путем зачисления денег на текущий или расчетный счет. Особенностью этого вида счета являются два признака:

—     целевое   назначение   зачисляемых   денег,   контролировать которое, по общему правилу, должен собственник денег или ли­цо (орган), которому это поручено, хотя нередко такой контроль незаконно возлагают на банки;

—  ограниченный срок существования счета, составляющий 1 год, поскольку  бюджет в России утверждается ежегодно,  а это озна­чает, что в конце года такие счета должны быть закрыты, а остат­ки по ним перечислены в бюджет.

Инвестиционные и конверсионные счета — это счета по учету средств федерального бюджета, предоставляемых на возвратной и платной основе на финансирование конверсионных и инвестици­онных программ1 . Эти счета именуются текущими, что, очевид­но, должно подчеркивать целевое назначение денег, но по суще­ству они являются расчетными счетами, поскольку предназначе­ны для осуществления предпринимательской деятельности толь­ко в определенном направлении. Инвестиционные и конверсион­ные счета открываются в банках, уполномоченных Правительст­венной комиссией по вопросам финансовой и кредитно-денежной политики. Владельцами счета выступают предприятия, осуще­ствляющие конверсию военного производства и включенные в пе­речень предприятий и объектов, на которых реализуются государ­ственные инвестиционные программы.

4. Отдельно следует остановиться на таком виде счета, как счет предприятия-недоимщика. Порядок его открытия, равно как и пра­во на существование, предусмотрены Указом Президента Россий­ской Федерации от 18 августа 1996 г. № 1212. Этот нормативный акт, не вполне согласовываясь с требованиями банковских зако­нов, дающих право на свободный выбор банка для обслуживания, для облегчения деятельности налоговых служб установил особый порядок открытия счета. Он состоит в том, что юридические лица по законодательству Российской Федерации (за исключени­ем кредитных организаций), их представительства и филиалы, яв­ляющиеся самостоятельными субъектами налогообложения, ино­странные юридические лица, их представительства и филиалы, ве­дущие хозяйственную деятельность на территории Российской Фе­дерации, имеющие задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, все расчеты по погашению задолженности перед бюджетами и государственны­ми внебюджетными фондами осуществляют с одного из рубле­вых расчетных (текущих) счетов в одном из банков или иной кре­дитной организации Российской Федерации. Счет недоимщика определяется каждым предприятием-недоимщиком в недельный срок со дня официального опубликования Указа с уведомлени­ем в 3-дневный срок банка или иной кредитной организации, в которой был открыт счет, и регистрацией его в недельный срок в налоговом органе, в котором предприятие-недоимщик состо­ит на учете.

При этом счет недоимщика определяется предприятием-недо­имщиком из числа уже имеющихся рублевых расчетных (текущих) счетов в кредитной организации, где в течение последнего меся­ца не было нарушения сроков исполнения платежных поручений предприятия-недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России Налоговый орган вправе отказать в регистрации сче­та недоимщика по причине отсутствия средств на корреспон­дентском счете кредитной организации и предложить определить другой счет из имеющихся счетов в иной кредитной организации или РКЦ Банка России либо предложить открыть счет в другой кредитной организации или в РКЦ Банка России. Предприятие-недоимщик не позднее следующего рабочего дня письменно ин­формирует всех своих дебиторов и кредиторов о реквизитах сче­та недоимщика, на который необходимо зачислять средства.

Определенный предприятием-недоимщиком счет недоимщи­ка подлежит в недельный срок регистрации в государственной на­логовой инспекции по району (городу, району в городе), где предприятие-недоимщик состоит на учете. В этих целях предпри­ятие-недоимщик подает в налоговый орган, в котором состоит на учете, заявление о регистрации счета недоимщика в налоговом ор­гане. Предприятие-недоимщик в срок, согласованный с налого­вым органом, где он состоит на учете, направляет в банки и иные кредитные   организации   справки-поручения   (платежные   поручения) о перечислении средств на зарегистрированный счет недо­имщика. Одновременно предприятие-недоимщик уведомляет на­логовый орган о направлении в банк или иную кредитную орга­низацию справок-поручений (платежных поручений) о перечис­лении средств на зарегистрированный счет недоимщика. Уве­домление заполняется отдельно на каждый рублевый счет, откры­тый в банке или иной кредитной организации.

Налоговый орган вправе отказать в регистрации счета недоим­щика в случае отсутствия средств на корреспондентском счете бан­ка или иной кредитной организации, где этот счет открыт. В этом случае налоговый орган предлагает предприятию-недоимщи­ку определить другой счет в другом банке или иной кредитной ор­ганизации. Об отказе в регистрации счета недоимщика налоговый орган уведомляет также банк или иную кредитную организацию, в которой этот счет открыт. В случае отказа налоговым органом в регистрации счета недоимщика по причине отсутствия средств на корреспондентском счете банка или иной кредитной органи­зации, предприятие-недоимщик обязано зарегистрировать в на­логовом органе другой расчетный (текущий) счет, открытый в дру­гом банке или иной кредитной организации, в срок, согласован­ный с налоговым органом. После полного погашения предприя­тием-недоимщиком задолженности налоговый орган выдает ему информационное письмо, подтверждающее этот факт, для предъ­явления в банки и иные кредитные организации, в которых ему были открыты иные расчетные (текущие) счета.

Денежные средства, поступающие на любые другие счета предприятий-недоимщиков в банках и (или) иных кредитных ор­ганизациях, в том числе на счета их представительств и филиа­лов, не являющихся самостоятельными субъектами налогообло­жения, а также находящиеся на них остатки средств, за исклю­чением средств, направляемых на оплату расчетных документов первой и второй групп очередности платежей, установленной ст. 855 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также средств целевого бюджетного финансирования и остатков средств на бюджетных счетах, полностью перечисляются на счет недоим­щика.

Предприятие-недоимщик в срок, определенный по согласова­нию с налоговым органом, направляет в банки и иные кредитные организации справки-поручения о перечислении средств на заре­гистрированный счет недоимщика с  одновременным уведомлением налогового органа. Выручка предприятия-недоимщика от ре­ализации товаров (работ, услуг), а также от внереализационных опе­раций и реализации (продажи в установленном порядке) принад­лежащего ему имущества, в том числе ценных бумаг, средства для возврата кредитов (ссуд, займов) и процентов по ним, штрафы и пени, равно как и все иные поступления денежных средств в ва­люте Российской Федерации в пользу предприятия-недоимщика со стороны третьих лиц, за исключением средств целевого бюд­жетного финансирования, перечисляются на счет недоимщика.

Этот порядок расчетов действует до полного погашения пред­приятием-недоимщиком задолженности по платежам в федераль­ный бюджет и в федеральные внебюджетные фонды. При совер­шении предприятием-недоимщиком любых операций либо рас­четов с другими предприятиями, в том числе внешнеторговых опе­раций либо расчетов с иностранными юридическими лицами или другими хозяйствующими субъектами (далее именуются — парт­неры), превышающих в сумме в течение одного года для одного партнера эквивалент 100 тыс. долларов США, предприятие-недо­имщик обязано одновременно с представлением годовой бухгал­терской отчетности представить в налоговый орган специальное извещение с обязательным указанием полного наименования и ме­ста регистрации партнера и банка, номера банковского счета, с ко­торого (на который) перечислялись средства, а также места основ­ной хозяйственной деятельности партнера.

В целях своевременного перечисления средств предприятие-недоимщик на основании ст. 854 Гражданского кодекса Россий­ской Федерации может заключить дополнительный договор бан­ковского счета (внести изменения в имеющиеся договоры банков­ского счета) с кредитными организациями, в которых открыты дру­гие счета, кроме счета недоимщика, о ежедневном перечислении кредитной организацией соответствующей суммы средств со сче­тов предприятия-недоимщика на зарегистрированный счет недо­имщика. Ответственность сторон и сроки, в течение которых осуществляются такие перечисления, могут устанавливаться до­говором. Предприятию-недоимщику не позднее следующего ра­бочего дня после заключения указанного договора (внесения из­менений в действующий договор) необходимо уведомить об этом налоговый орган, в котором он состоит на учете. В случаях непред­ставления (отказа представить) документов налоговые органы вправе  выставлять  предписания  о  приостановлении операций  по всем   счетам   предприятия-недоимщика  в   соответствии  с   налого­вым законодательством.

Закрытие этого расчетного (текущего) счета и определение дру­гого расчетного (текущего) счета в качестве счета недоимщика про­изводятся с уведомлением за две недели налогового органа, в ко­тором он был зарегистрирован.