Звільняються від оподаткування операції з продажу товарів (робіт, послуг), передбачених для власних потреб дипломатичних представництв, консульських установ іноземних держав та представництв міжнародних організацій в Україні, а також для використання дипломатичним персоналом цих дипломатичних місій та членами їхніх сімей, котрі проживають разом з особами цього персоналу. Порядок звільнення та перелік операцій, що підлягають звільненню, встановлюються КМУ за принципом взаємності стосовно кожної окремої держави.

Звільняються від оподаткування операції з увезення (імпортування) в українські порти риболовецькими підприємствами необробленого вилову морської риби, безхребетних, підготовленого до реалізації до моменту його продажу. Порядок митного контролю берегових підприємств, що зберігають або переробляють продукти такого вилову встановлюється КМУ.

Закон України "Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів" від сплати податку звільняє:

а) підприємства автомобільного транспорту загального користування (зайнятих на перевезенні пасажирів транспортних засобів, на які в установленому законом порядку визначено тарифи оплати проїзду в цих транспортних засобах);

б) установи та організації, що фінансуються з Державного бюджету України, а саме: установи та організації Міністерства оборони України, Прикордонних військ України, Цивільної оборони України, Служби безпеки України, Міністерства внутрішніх справ України, Прокуратури України за умови цільового використання цих транспортних засобів у службових справах та в межах установлених лімітів кількості транспортних засобів;

в) особи, визначені законами України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи", "Про статус "ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту" та "Про основні засади соціального захисту ветеранів праці та інших громадян похилого віку в Україні", щодо одного легкового автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна до 2200 куб. см (ГАЗ-24 до 2500 куб. см), а також інваліди І і П груп — щодо одного автомобіля з ручним керуванням.

Закон України "Про плату за землю" передбачає пільги для певної категорії землекористувачів. Відповідно до ст. 12 від земельного податку звільняються:

• заповідники, національні, дендрологічні і зоологічні парки, ботанічні сади;

• заказники (крім мисливських), дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю;

• державні сортовипробувальні станції та сортодільниці, а також землі радгоспів, що використовуються цими станціями і дільницями для випробування сортів сільськогосподарських культур;

• заклади культури, науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, спеціалізовані санаторії з реабілітації хворих згідно зі списком Міністерства охорони здоров'я України, дитячі санаторно-курортні та оздоровчі заклади, а також навчально-виховні заклади, підприємства, об'єднання та організації товариства сліпих і глухих, громадські організації інвалідів та їхні об'єднання;

• заклади фізичної культури та спорту, за винятком кооперативних і приватних;

• благодійні фонди;

• інваліди І та II груп, учасники ВВВ і прирівняні до них особи, вдови військовослужбовців, які загинули під час виконання державних обов'язків, пенсіонери;

• громадяни, котрим у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали від Чорнобильської катастрофи, а також громадські об'єднання осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Новостворювані селянські (фермерські) господарства звільняються від плати за землю протягом трьох років і часу передачі їм у власність або надання у користування земельної ділянки.

Додаткові пільги щодо плати за землю, а саме: часткове звільнення на певний строк, відстрочення сплати, зниження ставки земельного податку можуть установлювати Верховна Рада АРК, обласні, Київська і Севастопольська міські ради народних депутатів.

Підприємства, установи та організації, які здають в оренду іншим юридичним особам або громадянам приміщення, сплачують податок на земельні ділянки, зайняті ними, на загальних підставах. Пільга із земельного податку надається безпосередньо тій особі, котрій земельна ділянка надана у власність або передана в користування і видано державний акт на право користування цією ділянкою.

Декретом КМУ "Про державне мито" від 21 січня 1993 р. встановлено також пільги на сплату державного мита. Від його сплати звільняються:

• позивачі (робітники, службовці, члени колективних сільськогосподарських підприємств, працівники селянських (фермерських) господарств) — за позовами про оплату праці та за іншими вимогами, пов'язаними з трудовою діяльністю, а також за позовами, що випливають з авторського права, права на відкриття, винахід, раціоналізаторську пропозицію та промислові зразки;

• позивачі — за позовами про відшкодування збитків, заподіяних каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я, а також смертю годувальника;

• позивачі — за позовами про утримання аліментів;

• сторони — зі спорів, пов'язаних із відшкодуванням збитків, заподіяних громадянинові незаконним засудженням, незаконним притягненням до кримінальної відповідальності, незаконним застосуванням такого заходу, як взяття під варту, або незаконним накладенням адміністративного утримання у формі арешту або виправних робіт, а також пов'язаних із виплатою грошової компенсації, повернення майна чи відшкодування його вартості громадянам, реабілітованим відповідно до Закону України "Про реабілітацію жертв політичних репресій в Україні";

• органи соціального страхування та органи соціального забезпечення — за регресними позовами про утримання з особи, котра заподіяла шкоду, сум допомоги й пенсій, виплачених потерпілому або членам його сім'ї, а органи соціального забезпечення — за позовами про утримання неправильно виплачених допомоги та пенсій;

• позивачі — за позовами про відшкодування матеріальних збитків, завданих злочином;

• громадяни — за видачу або засвідчення вірності копій документів, необхідних для призначення та отримання державних допомоги та пенсій, а також у справах опіки та усиновлення (удочеріння);

• державні й громадські органи, підприємства, установи, організації та громадяни, котрі звернулися у випадках, передбачених чинним законодавством, із заявами до суду про захист прав та інтересів інших осіб, а також споживачі — за позовами, пов'язаними з порушенням їхніх прав;

• органи місцевого та регіонального самоврядування — за позовами до суду або арбітражного суду про визнання недійсними актів інших органів місцевого та регіонального самоврядування, місцевих державних адміністрацій, підприємств, об'єднань, організацій і установ, які ущемляють їхні повноваження; органи місцевого та регіонального самоврядування — за позовами до суду або арбітражного суду про утримання з підприємства, об'єднання, організації, установи і громадян збитків, завданих інтересам населення, місцевому господарству, тощо.

Запитання і завдання для самоконтролю

1. Розкрийте сутність поняття податкової системи. її складові елементи.

2. Які обов'язкові умови оподаткування? Який їх вплив на економічну систему?

3. Охарактеризуйте основні види податків. Що таке схеми оподаткування, податковий тиск?

4. Яка історія оподаткування? Регалії.

5. У чому різниця між обов'язковими платежами і податками?

6. Назвіть принципи оподаткування.

7. Що таке види і критерії справедливості? Ефективності податку.

8. Як класифікують податки?

9. Назвіть прямі і непрямі податки.

10. Як класифікують податкові пільги?

11. Хто підлягає звільненню від оподаткування? Які об'єкти не оподатковуються? Які є ставки податку?