6.2. Права, обов'язки і відповідальність органів державної податкової служби

Органам ДПС України у встановленому законом порядку нада­но такі права:

• здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях не­залежно від форм власності та у громадян, у тому числі грома­дян — суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошо­вих документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, дек­ларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що зас­тосовуються для розрахунків заготівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і спла­тою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про держав­ну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціаль­них дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок;
• перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують особу, під час перевірок з питань оподатку­вання;
• викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також перевіряти достовірність інформації, одержаної для внесення в Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів. Періо­дичність таких перевірок та обстежень виробничих, складсь­ких, торговельних та інших приміщень встановлюється відпо­відно до законодавства;
• запрошувати громадян, у тому числі громадян— суб'єктів підприємницької діяльності, для перевірки правильності нара­хування та своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, де зазначаються підстави виклику, дата і година, на яку викликається громадя­нин;
• одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, ко­мерційні банки та інші фінансово-кредитні установи (у перед­баченому законодавством порядку для розкриття банківської таємниці), від громадян— суб'єктів підприємницької діяль­ності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про по­точні й вкладні (депозитні) рахунки, інформацію про наявність і обіг коштів на цих рахунках, у тому числі про ненадходжен-ня у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів у порядку, визначеному законодавством, входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподат­кування;
• одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій незалежно від форм влас­ності, включаючи Національний банк України та його устано­ви, комерційні банки, та громадян — суб'єктів підприємниць­кої діяльності — про суми доходів, виплачених фізичним осо­бам, і утриманих з них податків, інших платежів, від органів, уповноважених здійснювати державну реєстрацію, а також видавати спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) на здійснен­ня деяких видів підприємницької діяльності, — про видачу та­ких дозволів суб'єктам підприємницької діяльності, від органів внутрішніх справ — про громадян, які прибули на проживан­ня до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану — про грома­дян, які померли;
• одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних то­варів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з ДПА Ук­раїни, і від органів статистики — дані, необхідні для викорис­тання їх в аналізі фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій всіх форм власності; обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використову­ються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяль­ності, а також для отримання доходів. У разі відмови керів­ників підприємств, установ, організацій і громадян допустити посадових осіб органів державної податкової служби для об­стеження зазначених приміщень і обладнання та неподання до­кументів про отримані доходи і здійснені витрати органи ДПС мають право визначати оподатковуваний дохід (прибуток) та­ких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи (прибут­ки), а стосовно громадян — також з урахуванням оподаткуван­ня осіб, які займаються аналогічною діяльністю; вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких пе­ревіряється, усунення виявлених порушень податкового зако­нодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які пере­шкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;
• вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (зани­ження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, і вилучати у громадян— суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок здійснення підприємниць­кої діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозво­ли (ліцензії, патенти тощо) з подальшим переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи; застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції в порядку та розмірах, встановлених зако­ном;
• застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби у встановлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком плат­ника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служ­би про взяття рахунка на облік в органах державної податко­вої служби, штрафні санкції в розмірі двадцяти неоподаткову­ваних мінімумів доходів громадян;
• стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми не­доїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом;
• надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'я­зань, вирішувати питання про податковий компроміс, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в поряд­ку, передбаченому законом;
• за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінан­сово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмі­рах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів; накладати адміністративні штрафи:
• на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, винних у відсутності податкового обліку або ве­денні його з порушенням встановленого порядку, неподанні або несвоєчасному поданні передбачених законом аудиторсь­ких висновків, а також платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків, зборів (обов'язкових пла­тежів), — від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів до­ходів громадян, а за такі самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за відповідне правопорушення, — від десяти до п'ятнадцяти неоподаткову­ваних мінімумів доходів громадян;
• на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку Украї­ни, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених раніше вимог посадових осіб органів державної податкової служби, — від десяти до двадця­ти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а та­кож на громадян — суб'єктів підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винних у неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перераху­ванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і орга­нізацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено за­конодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідом­ленні державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, — у розмірі трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за такі самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адмініст­ративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, — у розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів грома­дян;
• на громадян, винних у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекру­чених даних, у відсутності обліку або неналежному веденні об­ліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову фор­му обліку, — від одного до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, винних у протидіях посадовим особам органів державної по­даткової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, які використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів, — від десяти до двадцяти неоподатко­вуваних мінімумів доходів громадян;
• на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством, —відтрьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на громадян, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у деклараціях, — від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за такі самі дії, вчинені громадянином, якого про­тягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, — від десяти до двадцяти неопо­датковуваних мінімумів доходів громадян;
• користуватися безперешкодно у службових справах засобами зв'язку, які належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності;
• у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за надходженням валютної виручки, здійсненням розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на здійснен­ня ревізій;
• вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються, здійснення інвентаризації основних фондів, то­варно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків;
• при адмі­ністративному арешті опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви;
• надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів іншим дер­жавним органам відповідно до чинного законодавства;
• матеріально і морально заохочувати громадян, які подають до­помогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства;
• звертатись у передбачених законом випадках до суду або гос­подарського суду з заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.

Державна податкова адміністрація України має право скасовува­ти рішення інших органів ДПС України, а державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним по­ділом (крім міст Києва та Севастополя) —рішення нижчестоящих дер­жавних податкових інспекцій у разі їх невідповідності актам законо­давства. Цей порядок не застосовується до рішень податкової міліції.

Посадові особи органів ДПС України зобов'язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи ДПС України функцій і повною мірою використовувати надані їм права. Посадові особи органів ДПС України зобов'язані також дотримува­ти комерційної та службової таємниці. За невиконання або неналеж­не виконання посадовими особами органів ДПС України своїх обо­в'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кри­мінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.

Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів ДПС України, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів дер­жавного бюджету.

Рішення, дії або бездіяльність органів ДПС України та їх посадо­вих осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.

6.3. Посадові особи органів Державної податкової служби України і їх правовий захист

Посадовою особою органу ДПС України може бути особа, яка має освіту за фахом і відповідає кваліфікаційним вимогам, встановленим ДПА України.

У разі прийняття на роботу посадовій особі може бути встанов­лено випробувальний термін від шести місяців до одного року. На роботу до органів ДПС України не можуть бути прийняті особи, яких було засуджено за вчинення корисливих злочинів. Посадові особи органів ДПС України не мають права займатися підприєм­ницькою діяльністю, а також працювати за сумісництвом на підприємствах, в установах і організаціях (крім наукової та викла­дацької діяльності).

Посадовим особам органів ДПС України присвоюються такі спеціальні звання:

• головний державний радник податкової служби;
• державний радник податкової служби I рангу;
• державний радник податкової служби II рангу;
• державний радник податкової служби III рангу;
• радник податкової служби I рангу;
• радник податкової служби II рангу;
• радник податкової служби III рангу;
• інспектор податкової служби I рангу;
• інспектор податкової служби II рангу;
• інспектор податкової служби III рангу.

Положення про спеціальні звання і порядок їх присвоєння, розмір надбавок за звання затверджуються Кабінетом Міністрів України. Посадовим особам і працівникам органів ДПС України видається службове посвідчення, зразок якого затверджує ДПА України.

Забороняється покладення на посадових осіб органів ДПС Украї­ни обов'язків, не передбачених Законом та іншими актами законо­давства України.

Держава гарантує захист життя, здоров'я, честі, гідності та май­на посадових осіб органів ДПС України та членів їх сімей від зло­чинних посягань й інших протиправних дій. Невиконання законних вимог посадової особи органу ДПС України, її образа, погроза вбивством, насильством, знищенням майна та насильницькі дії щодо посадової особи органу ДПС України, а також умисне знищення чи пошкодження її майна та інші протиправні дії зумовлюють встанов­лену законом відповідальність.

У разі загибелі посадової особи органу ДПС України у зв'язку з виконанням нею службових обов'язків сім'ї загиблого або його ут­риманцям виплачується одноразова допомога в розмірі десятирічної заробітної плати загиблого за останньою посадою, яку він обіймав, за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

У разі заподіяння посадовій особі органу ДПС України тяжких тілесних ушкоджень під час виконання нею службових обов'язків, що перешкоджають подальшому здійсненню професійної діяльності, їй виплачується одноразова допомога в розмірі п'ятирічної заробіт­ної плати за її останньою посадою за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб. У разі за­подіяння посадовій особі органу ДПС України менш тяжких тілес­них ушкоджень під час виконання нею службових обов'язків їй виплачується одноразова допомога в розмірі однорічної заробітної пла­ти за її останньою посадою за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

Шкода, яку завдано майну посадової особи органу ДПС Украї­ни або членів її сім'ї у зв'язку з виконанням нею своїх обов'язків, відшкодовується в повному обсязі за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб. Відшко­дування шкоди, завданої майну посадової особи органу ДПС Ук­раїни або членів її сім'ї, здійснюється на підставі рішення або вироку суду.

6.4. Податкова міліція: завдання, структура і повноваження

Податкова міліція складається зі спеціальних підрозділів бороть­би з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповід­них органів ДПС України, і здійснює контроль за додержанням по­даткового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримі­нально-процесуальну та охоронну функції.

До завдань податкової міліції належать:

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері опо­даткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
• запобігання корупції в органах ДПС України та виявлення її фактів;
• забезпечення безпеки діяльності працівників органів ДПС Ук­раїни, їх захисту від протиправних посягань, пов'язаних з ви­конанням службових обов'язків.

До складу податкової міліції входять:

• Головне управління податкової міліції, Слідче управління по­даткової міліції, Управління боротьби з корупцією в органах державної податкової служби ДПА України;
• правління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи боротьби з корупцією в органах державної податкової служби відповідних державних податкових адміністрацій в Ав­тономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севасто­полі;
• відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій у районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних держав­них податкових інспекцій.

У складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який виконує роботу, пов'язану з боротьбою з незакон­ним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — Пер­ший заступник Голови ДПА України.

Податкову міліцію в державних податкових адміністраціях в Ав­тономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції— перші заступ­ники голів відповідних державних податкових адміністрацій.

З метою реалізації покладених на неї завдань податкова міліція має такі повноваження:

• приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;
• здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяль­ність, досудову підготовку матеріалів за протокольною фор­мою, а також дізнання та досудове слідство в межах своєї ком­петенції, вживає заходів відшкодування заподіяних державі збитків;
• виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів їх усунення;
• забезпечує безпеку працівників органів державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з
  виконанням ними посадових обов'язків;
• запобігає корупції та іншим службовим порушенням серед пра­цівників державної податкової служби;
• збирає, аналізує, узагальнює інформацію про порушення по­даткового законодавства, прогнозує тенденції розвитку нега­тивних процесів кримінального характеру, пов'язаних з опо­даткуванням.

Особа начальницького складу податкової міліції незалежно від обійманої нею посади, місцезнаходження і часу в разі звернення до неї громадян або посадових осіб із заявою чи повідомленням про загрозу особистій чи громадській безпеці або в разі безпосередньо­го виявлення такої загрози повинна вжити заходів запобігання пра­вопорушенню і його припинення, рятування людей, подання допо­моги особам, які її потребують, встановлення і затримання осіб, які вчинили правопорушення, охорони місця події і повідомити про це в найближчий орган внутрішніх справ.

6.5. Начальницький склад податкової міліції і його правовий та соціальний захист

На службу до податкової міліції приймаються на контрактній ос­нові громадяни України, які мають відповідну освіту, здатні за осо­бистими, діловими, моральними якостями та станом здоров'я вико­нувати обов'язки, покладені на податкову міліцію.

Громадяни України, які вперше зараховуються на службу в по­даткову міліцію на посади начальницького складу, складають при­сягу. Особа начальницького складу податкової міліції підписує текст присяги, який зберігається в його особовій справі.

Особи начальницького складу податкової міліції проходять службу в порядку, встановленому законодавством для осіб началь­ницького складу органів внутрішніх справ.

Особи, яких прийнято на службу в податкову міліцію, у тому числі слухачі й курсанти навчальних закладів за спеціальностями з підготовки кадрів податкової міліції, які перебувають на військово­му обліку, на час служби знімаються з нього і перебувають у кадрах податкової міліції ДПА України. Навчання в навчальних закладах ДПА України за спеціальностями з підготовки кадрів податкової міліції після здобуття спеціальної освіти прирівнюється до проход­ження строкової військової служби.

Особам, яких прийнято на службу в податкову міліцію на посади начальницького складу, присвоюються спеціальні звання. Началь­ницький склад податкової міліції має формений одяг та знаки розрі­знення і забезпечується ними безкоштовно.

Посадова чи службова особа податкової міліції в межах наданих законом повноважень самостійно приймає рішення і несе за свої про­типравні дії або бездіяльність дисциплінарну відповідальність згідно з Дисциплінарним статутом органів внутрішніх справ або іншу пе­редбачену законодавством відповідальність. Дії або рішення податкової міліції, її посадових та службових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку до суду чи прокуратури.

Держава гарантує правовий і соціальний захист осіб начальниць­кого складу податкової міліції та членів їх сімей. На них поширю­ються гарантії соціального і правового захисту, передбачені ст. 20-23 Закону України "Про міліцію".

Контрольні питання

1. Охарактеризуйте систему органів державної податкової служби.
2. Які завдання виконує державна податкова служба?
3. Функції Державної податкової адміністрації України.
4. Які функції здійснюють державні податкові адміністрації в Авто­номній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, дер­жавні податкові інспекції в містах з районним поділом та державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані?
5. Які права надані органам державної податкової служби?
6. Охарактеризуйте основні обов'язки, які покладаються на посадових осіб органів державної податкової служби.
7. Які завдання виконує податкова міліція?
8. Структура податкової міліції.
9. Повноваження податкової міліції.
10. Якими нормативними актами передбачений соціальний та правовий захист працівників податкової міліції?