Законом України "Про патентування деяких видів підприєм­ницької діяльності" впроваджено короткостроковий патент на здійснення торговельної діяльності. Відповідно до п. 16 Положен­ня про виготовлення, зберігання і реалізацію торгових патентів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 13.07.98 № 1077, короткостроковий торговий патент суб'єкт підприємни­цької діяльності може придбати в разі проведення ярмарок, виста-вок-продажів з демонстрацією і продажем товарів та інших коротко­строкових заходів, пов'язаних із продажем товарів.

Термін дії короткострокового торгового патенту на здійснен­ня торговельної діяльності становить від одного до 15 днів.

Вартість короткострокового торгового патенту за один день встановлюється у фіксованому розмірі 10 грн.

Оплата вартості короткострокового торгового патенту здійс­нюється не пізніше як за день до початку здійснення торговель­ної діяльності.

Керуючись п. 16 Положення № 1077, податкові органи зазна­чають можливість придбання суб'єктом підприємницької діяль­ності короткострокового торгового патенту лише тоді, коли тор­говельна діяльність не є його основним видом діяльності.

У разі здійснення суб'єктом підприємництва торговельної діяль­ності як одного з видів його діяльності незалежно від кількості днів торгівлі на місяць він повинен придбати не короткостроко­вий торговий патент, а торговий патент (див. пп. 1.3.1 Поло­ження № 1077).

Пільговий торговий патент

Пільговий торговий патент видається суб'єктам підприємни­цької діяльності, які при здійсненні торговельної діяльності ви­користовують такі види товарів вітчизняного виробництва:

•    поштові марки, листівки, вітальні листівки і конверти непо­гашені, ящики, коробки, мішки, сумки та іншу тару з дерева, паперу і картону, які використовуються для поштових від­ правлень підприємствами Державного комітету зв'язку Украї­ни, і фурнітуру до них;

•    періодичні видання друкованих засобів масової інформації, що мають реєстраційні свідоцтва, видані уповноваженими органами України, книги, брошури, альбоми, нотні видання, бук­лети, плакати, картографічну продукцію, що видається юри­дичними особами — резидентами України;

•    проїзні квитки;

•    товари народних промислів (крім антикварних і таких, що мають культурну цінність, відповідно до переліку, який вста­новлює Міністерство культури України);

•    вугілля, вугільні брикети, паливо грубне побутове, газ освіт­лювальний і скраплений, торф паливний кусковий, торф'яні брикети і дрова для продажу населенню незалежно від країни їх походження;

•    періодичні видання друкованих засобів масової інформації (якщо суб'єкти підприємницької діяльності здійснюють операції з продажу періодичних видань у комплекті з пластинками, дискетами, аудіо- чи відеокасетами, то такі операції підлягають патентуванню на загальних підставах);

•    готові лікарські засоби (лікарські препарати, ліки, медикамен­ти, предмети догляду, перев'язні матеріали й інше медичне приладдя) і вітаміни для населення; ветеринарні препарати, папір туалетний, зубні пасти та порошки, косметичні сервет­ки, дитячі пелюшки, тампони, інші санітарно-гігієнічні виро­би з целюлози чи її замінників, термометри, індивідуальні діагностичні прилади;

•    мило господарське, сірники;

•    насіння овочевих, баштанних, квіткових культур, кормових коренеплодів і картоплі;

•    товари військової атрибутики та повсякденного користування для військовослужбовців, реалізовані суб'єктами підприємни­цької діяльності на території військових частин і військових навчальних закладів.

У пільговому торговому патенті обов'язково наводиться по­вний перелік товарів, передбачених для реалізації. Пільговий торговий патент не надає права на здійснення торгівлі товарами, що не ввійшли до наведеного переліку. Виняток становлять то­вари повсякденного попиту і продукти харчування, що реалізу­ються суб'єктами підприємницької діяльності інвалідам через торговельні установи, створені з цією метою громадськими орга­нізаціями інвалідів. Такі суб'єкти підприємницької діяльності одержують пільговий торговий патент.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що продають періодичні друковані засоби масової інформації, одержують пільговий тор­говий патент на торгівлю такою супутньою продукцією, як руч­ки, олівці, інструменти для креслення, пензлики, мастихіни, мольберти, фарби, лаки, розчинники і закріплювачі для малю­вання й живопису, полотно, багети, рамки і підрамники для картин, швидкозшивачі, інше канцелярське та конторське прилад­дя, крім виготовлених з дорогоцінних і напівдорогоцінних мета­лів (незалежно від країни їх походження).

При придбанні пільгового торгового патенту суб'єкт підприєм­ницької діяльності вносить одноразову плату в розмірі 25 грн за весь термін дії патенту.

Торговий патент на здійснення діяльності з надання побутових послуг

Відповідно до Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" побутові послуги — це діяльність, пов'язана з наданням платних послуг для задоволення особис­тих потреб замовника за готівку, а також з використанням інших форм розрахунків, включаючи кредитні картки. При цьому заува­жимо, що незалежно від форми розрахунку (готівкової чи безго­тівкової) суб'єктам підприємницької діяльності, які надають побу­тові послуги, що підлягають патентуванню, необхідно придбати торговий патент.

Перелік послуг, що належать до побутових і підлягають патен­туванню, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27.04.98 № 576.

Вартість торгового патенту на здійснення підприємницької діяльності з надання побутових послуг встановлюється органами місцевого самоврядування залежно від місцезнаходження об'єкта з надання побутових послуг і виду пропонованих ним побутових послуг.

Термін дії торгового патенту на здійснення діяльності з на­дання побутових послуг — 12 календарних місяців.

Оплата вартості торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг здійснюється щомісяця до 15 числа місяця, що передує звітному.

При придбанні торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг (як і в разі придбання торгового патенту на здійснення торговельної діяльності) суб'єкт підприємни­цької діяльності вносить одноразову плату в розмірі вартості торгового патенту за один місяць. На суму, сплачену при придбан­ні торгового патенту, зменшується розмір плати за торговий па­тент, що підлягає внесенню в останній місяць його дії.

Суб'єкт підприємницької діяльності має право внести попередню оплату вартості торгового патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг за весь термін його дії, а також купи­ти торгові патенти на надання побутових послуг на наступні за поточним роки, але щонайбільше на три роки, сплативши повну вартість цих патентів при їх одержанні. При цьому суб'єкт під­приємницької діяльності звільняється від обов'язків довнесення плати за торговий патент на здійснення діяльності з надання побутових послуг, якщо прийнятими після оплати повної вартості торгового патенту на наступні роки нормативно-правовими ак­тами буде збільшено його вартість.

Спеціальний торговий патент

Спеціальний торговий патент — це державне свідоцтво, що засвідчує право суб'єкта підприємницької діяльності на особли­вий порядок оподаткування відповідно до Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності". Спеціаль­ний торговий патент і особливі умови оподаткування застосовуються порядком експерименту на обмежених територіях України, визна­чених постановою Кабінету Міністрів України "Про затверджен­ня переліку територій, на яких у порядку експерименту застосо­вується спеціальний торговий патент" від 08.06.98 № 826.

Спеціальний торговий патент може придбати суб'єкт підпри­ємницької діяльності, що здійснює торговельну діяльність або діяльність з надання побутових послуг, річний обсяг реалізації товарів (робіт, послуг) якого не перевищує 1 млн грн. Крім того, право на придбання спеціального торгового патенту мають су­б'єкти підприємницької діяльності, які відповідно до Закону України "Про патентування деяких видів підприємницької діяль­ності" здійснюють діяльність без придбання торгового патенту або з придбанням пільгового торгового патенту.

Якщо кілька суб'єктів підприємницької діяльності мають тор­говельні зали для покупців або надають побутові послуги в од­ному приміщенні, будівлі чи їх частинах, крім ринків усіх форм власності, спеціальний торговий патент видається тільки за умови, що всі зазначені суб'єкти підприємницької діяльності придбають спеціальні торгові патенти.

Суб'єкт підприємницької діяльності самостійно приймає рі­шення про придбання спеціального торгового патенту.

Порядок придбання спеціального торгового патенту аналогіч­ний порядку придбання торгового патенту на здійснення торго­вельної діяльності чи порядку придбання патенту на здійснення діяльності з надання побутових послуг. Відмінність полягає лише у відсутності вимоги про внесення одноразової плати при при­дбанні спеціального торгового патенту.

Вартість спеціального торгового патенту встановлюється ор­ганами місцевого самоврядування щорічно після затвердження місцевого бюджету залежно від місцезнаходження пункту про­дажу товарів і асортиментного переліку товарів або місцезнахо­дження об'єкта з надання побутових послуг і виду побутових послуг. При цьому річна розрахункова сума надходжень від суб'єкта підприємницької діяльності у вигляді плати за спеціаль­ні торгові патенти не може бути меншою, ніж загальна сума надходжень до бюджетів усіх рівнів і державних цільових фон­дів, сплачена такими суб'єктами підприємницької діяльності за попередній бюджетний рік з урахуванням рівня інфляції.

Вартість спеціального торгового патенту не обмежується. Ор­гани місцевого самоврядування можуть встановлювати диферен­ційовану плату за спеціальний торговий патент залежно від пло­щі, що використовується суб'єктом підприємницької діяльності для здійснення торговельної діяльності чи надання побутових послуг. Шкала ставок плати за 1 м² площі може бути пропорцій­ною, регресивною або прогресивною.

Плата за спеціальний торговий патент встановлюється за єди­ною методикою для всіх суб'єктів підприємницької діяльності або окремо для фізичних і юридичних осіб — суб'єктів підприєм­ницької діяльності. Забороняється встановлювати вартість спе­ціального торгового патенту для окремого суб'єкта підприємни­цької діяльності.

Суб'єкт підприємницької діяльності, який придбав спеціаль­ний патент, звільняється від сплати:

• податку на додану вартість, крім податку з операцій ввезення (пересилання) товарів на митну територію України чи отримання від нерезидентів робіт (послуг) для їх використання або споживання на митній території України;

•    податку на доходи фізичних осіб;

•    податку за землю;

•    збору за використання природних ресурсів;

•    збору до Фонду для здійснення заходів з ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи і соціального захисту населення (скасовано 1 січня 1999 p.);

•    збору на обов'язкове соціальне страхування;

•    збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;

•    відрахувань і зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування Ук­раїни;

•    комунального податку;

•    ринкового збору;

•    збору за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг.

Згідно зі ст. 9 Закону України "Про використання реєстра­торів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського хар­чування та послуг" у редакції від 1 червня 2000 р. суб'єкти під­приємницької діяльності, які придбали спеціальний торговий патент, при продажу товарів (надаванні послуг) мають право не застосовувати РРО, якщо такі суб'єкти підприємницької діяль­ності не продають підакцизні товари (крім пива на розлив).

Якщо в асортименті товарів, що продаються приватним під­приємцем, який придбав спеціальний торговий патент, хоча б на одній торговельній точці фігурує хоча б одне найменування під­акцизного товару (крім пива), то й на всіх інших точках торгівлі він повинен використовувати розрахункові книжки та книги об­ліку розрахункових операцій.