4.2. Доходы федерального бюджета

Собственные доходы федерального бюджета в соответствии со ст. 47 БК РФ формируются за счет:

а)         налоговых   доходов,   зачисляемых   в   федеральный   бюджет   в   соответствии   с бюджетным  законодательством   Российской  Федерации   и  законодательством  о  налогах  и сборах;

б)         неналоговых  доходов,  зачисляемых   в  федеральный   бюджет  в  соответствии   с законодательством Российской Федерации;

в)         доходов, полученных федеральным бюджетом в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Кроме того, к доходам федерального бюджета относится часть прибыли Центрального банка, остающейся после уплаты налогов и сборов, а также доходы от внешнеэкономической деятельности (ст. 50, 51 БК РФ).

К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также пеней и штрафов по ним.

В соответствии со ст. 50 БК РФ в федеральный бюджет полностью зачисляются следующие налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами.

Виды налоговых доходов, полностью зачисляемые в федеральный бюджет

Вид налогового дохода

Норматив зачисления в федеральный бюджет

1) налог на прибыль организаций по ставке, установленной в п. 1 ст. 284 НК РФ, для зачисления указанного налога в федеральный бюджет

2) единый социальный налог  по ставке, установленной НК РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого;

5) акцизы на табачную продукцию;

6) акцизы на автомобили легковые и мотоциклы;

7) акцизы по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ;

8) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);

9) налог на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ

10) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный);

11) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции;

12) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам);

13) водный налог;

14) государственная пошлина (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанной в ст. 56, 61.1 и 61.2 БК РФ).     100%

Налоговые доходы, частично зачисляемые в федеральный бюджет

Вид налогового дохода

Норматив зачисления в федеральный бюджет

1) налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"*(86) и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации         20%

2) акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья          50%

3) акцизы на спиртосодержащую продукцию     50%

4) акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей         40%

5) налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)  95%

6) налог на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых)         40%

7) сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты)            70%

8) регулярные платежи за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного)   95%

9) суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные в ст. 116-118, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132-135, 135.1 НК РФ        50%

Налоговые доходы федерального бюджета закреплены на постоянной основе полностью или частично в соответствии с бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах и являются собственными доходами бюджета. Виды налоговых доходов, зачисляемых в федеральный бюджет, а также нормативы отчислений, в соответствии с которыми налоговые доходы поступают в федеральный бюджет, установлены в ст. 50 БК РФ. Закрепление в Бюджетном кодексе РФ вида налоговых доходов и нормативов их отчислений позволяет повысить уровень прогнозирования налоговых доходов бюджета. В Федеральном законе от 24 ноября 2008 г. N 204-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов"*(87) содержатся нормативы распределения между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов тех доходов, которые не установленные Бюджетным кодексом РФ. Например, в приложении 1 к данному Закону установлены нормативы распределения доходов в части погашения задолженности прошлых лет по отдельным видам налогов, погашения задолженности и перерасчетов по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам.

Неналоговые доходы зачисляются в федеральный бюджет в соответствии с законодательством Российской Федерации. Виды неналоговых доходов определены в ст. 41, 42, 46 БК РФ. К неналоговым доходам федерального бюджета относятся:

а)         доходы    от    использования     имущества,     находящегося     в    государственной собственности,   после  уплаты   налогов   и   сборов,   предусмотренных  законодательством   о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

б)         доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося  в государственной    собственности,    после    уплаты    налогов    и    сборов,    предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, государственных унитарных предприятий, в том числе казенных;

в)         доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

г)         средства,    полученные   в   результате   применения    мер   гражданско-правовой, административной   и   уголовной   ответственности,   в   том   числе   штрафы,   конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, и иные суммы принудительного изъятия по нормативам, указанным в ст. 41 БК РФ;

д)         средства самообложения граждан;

е)         иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы федерального бюджета, которые полностью являются источником формирования федерального бюджета, следующие:

Неналоговые доходы, полностью зачисляемые в федеральный бюджет

Виды неналоговых доходов           Нормативы зачисления в федеральный бюджет

1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности РФ (за исключением имущества федеральных автономных учреждений и федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных абзацами тринадцатым, четырнадцатым части первой и абзацами пятым, шестым части второй ст. 57 БК РФ)       100%

2) доходы от платных услуг, оказываемых федеральными бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ

3) доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной собственности РФ, за исключением имущества федеральных автономных учреждений, федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казенных, а также случаев, предусмотренных частями восьмой - десятой ст. 62 БК РФ

4) сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты и указанных в ст. 57 и 62 БК РФ)

5) прочие лицензионные сборы

б) таможенные пошлины и таможенные сборы

7) плата за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений

8) плата за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности

9) плата за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям

10)       консульские сборы

11)       патентные пошлины

12) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме

Частично неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

а)         части   прибыли   унитарных   предприятий,   созданных   Российской   Федерацией, остающейся    после   уплаты   налогов   и   иных   обязательных   платежей,   -   в   размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

б)         платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20%.

Полностью    к    неналоговым    доходам    федерального    бюджета    относятся    также следующие   суммы   денежных    взысканий    (штрафов)    за    нарушение   законодательства Российской Федерации.

Суммы денежных взысканий (штрафов) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, подлежат зачислению в федеральный бюджет по нормативу 50%.

Отдельно в доходах федерального бюджета выделяются нефтегазовые доходы федерального бюджета, которые не относятся к собственным доходам, имеют целевой характер и используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а также для    формирования    Резервного    фонда    и    Фонда    национального    благосостояния.    К нефтегазовым доходам федерального бюджета в соответствии со ст. 96.6 БК РФ относятся доходы федерального бюджета от уплаты:

а)         налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий   природный   из   всех   видов   месторождений   углеводородного   сырья,   газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);

б)         вывозных таможенных пошлин на сырую нефть;

в)         вывозных таможенных пошлин на природный газ;

г)         вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Таким образом, в состав нефтегазовых доходов включены как налоговые доходы от налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, горючий природный газ из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья), так и неналоговые доходы (вывозные таможенные пошлины на сырую нефть, на природный газ, на товары, выработанные из нефти).

Полномочиям Российской Федерации на формирование доходов бюджетов посвящены некоторые статьи Бюджетного кодекса РФ. Так, в соответствии со ст. 7 БК РФ к бюджетным полномочиям Российской Федерации относится определение основ формирования доходов бюджетной системы РФ. Полномочия Российской Федерации как субъекта бюджетного права на формирование доходов бюджетов конкретизированы в ст. 53 БК РФ. Формирование доходов бюджетов осуществляется на основании трех отраслей законодательства РФ -бюджетного законодательства РФ, законодательства о налогах и сборах и об иных обязательных платежах (ст. 39 БК РФ).

Федеральные законы, регулирующие бюджетные правоотношения, приводящие к изменению доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и вступающие в силу в очередном финансовом году и в плановом периоде, должны быть приняты не позднее одного месяца до дня внесения в Государственную Думу проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.