Розділ 25 Розслідування привласнення, розтрати майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем (розкрадань) - § 3. Початковий етап розслідування
§ 3. Початковий етап розслідування
У багатьох випадках для встановлення ознак розкрадання необхідним є проведення дослідчої перевірки. У процесі такої перевірки здійснюється інвентаризація та призначається документальна ревізія. Інвентаризація дозволяє перевірити збереження товарно-матеріальних цінностей, виявити їх нестачу або надлишки та ін. Документальна ревізія передбачає вивчення бухгалтерського обліку і документообігу, правомірності проведення розрахунків з дебіторами та кредиторами, оприбуткування виторгу від реалізації товарів та ін. У перебігу дослідчої перевірки можуть проводитися різні оперативно-розшукові та організаційні заходи.
На підставі дослідчої перевірки вирішується питання про порушення кримінальної справи. Підставою для цього є достатні дані, що вказують на наявність ознак злочину (створення неврахованих надлишків продукції, продаж товарів поза касою, знищення звітних документів, безпідставне списання майна тощо).
Для початкового етапу розслідування розкрадань характерні такі типові ситуації: 1) виявлено нестачу товарно-матеріальних цінностей, відомі матеріально відповідальні особи, однак незрозуміло — чи виникла нестача як результат розкрадання; 2) виявлено невраховані надлишки у матеріально відповідальних осіб. Причина виникнення таких надлишків невідома; 3) виявлено підроблення документів бухгалтерського обліку та інших.
Ознаками розкрадань є: нестача або надлишки товарно-матеріальних цінностей; підроблення бухгалтерських документів; позацільові витрати авансових або кредитних коштів; знищення («необережне») бухгалтерської та іншої документації; наявність матеріальних збитків; виявлення фальсифікованих товарів; транспортування продукції, яка перевищує зазначену в супровідних документах; збільшення кількості претензій до якості товарів тощо.
На початковому етапі розслідування можуть бути висунуті такі версії: 1) розкрадання дійсно має місце (у формі привласнення чи розтрати або заволодіння майном шляхом зловживання службовим становищем); 2) розкрадання не було, нестача утворилася як результат крадіжки; 3) розкрадання не було, нестача виникла як результат природних причин (наприклад, усихання або утрушування); 4) розкрадання не було, надлишок виник як результат помилки при одержанні продукції; 5) має місце інший злочин (наприклад, фіктивне банкрутство); 6) вчинено правомірний цивільно-правовий правочин.
Комплекс слідчих дій початкового етапу розслідування зумовлений слідчою ситуацією. Разом з тим особливе значення при розслідуванні розкрадань мають такі слідчі дії, як: виїмка документів або зразків сировини, готової продукції; слідчий огляд документів; допит підозрюваних; допит свідків; обшук; огляд приміщень; призначення судових експертиз. Можуть бути проведені й інші слідчі дії.
Виїмка документів передбачає знання документообігу підприємства, установи чи організації. Різноманіття документації, що може підтверджувати або спростовувати факт розкрадання, пов’ язане з необхідністю запрошення до участі у виїмці спеціаліста в галузі бухгалтерського обліку. Виїмка може провадитися з метою вилучення зразків сировини або готової продукції, лекал або трафаретів. Досить специфічною є виїмка електронних документів.
Слідчий огляд документів здійснюється з метою вивчення законності та повноти операції, змісту та наявності необхідних реквізитів, виявлення ознак підроблення. Документи повинні вивчатися з погляду їхньої відповідності нормативним актам, зіставлення з іншими документами.
У процесі розслідування досить часто проводять слідчі огляди приміщень (складських, виробничих, підсобних, торговельних).
При розслідуванні розкрадань важливе значення має допит підозрюваного. Допит підозрюваного по справах про розкрадання передбачає ретельну підготовку до цієї слідчої дії. При цьому слід вивчити нормативні акти, що регулюють діяльність підприємства, організації або установи, документи, матеріали дослідчої перевірки. Така інформація може з успіхом використовуватися в перебігу допиту, оперування даними, пред’явлення тих чи інших доказів на допиті. При допиті підозрюваних можуть бути з’ясовані такі питання: який предмет діяльності підприємства; яким чином організовано бухгалтерський облік; хто відповідає за роботу канцелярії; які особливості технологічного процесу на підприємстві; чи здійснювалися вдосконалення технологічного процесу та у чому вони полягали; які умови зберігання товарно-матеріальних цінностей; хто має доступ до майна тощо. У тих випадках, коли перевіряється версія про розкрадання, що вчинене шляхом створення неврахованих надлишків, у підозрюваних осіб можуть бути також з’ясовані: ким, коли і яким чином створювалися надлишки, з якого матеріалу, де і в якій спосіб вони реалізовувалися, хто входив до злочинної групи, як розподілялися злочинні доходи, куди вони вкладалися, як розподілялися функції між учасниками групи, скільки часу здійснювалася злочинна діяльність, чи надавали допомогу корумповані чиновники та ін.
При розслідуванні розкрадань повинні бути допитані свідки. Існують три основні групи свідків: 1) особи, які можуть виявитися відповідальними за потурання розкраданням (бухгалтери, ревізори, керівники підприємств, установ чи організацій); 2) матеріально відповідальні особи; 3) особи, які стикаються з тими, хто вчиняє розкрадання.
Під час обшуку можуть бути виявлені документи, чорнові записи, електронні документи, предмети, що мають значення для встановлення істини по кримінальній справі. Обшук провадиться також з метою виявлення викраденого майна. Якщо розкрадання вчинено групою осіб, доцільно проводити групові обшуки.
На початковому етапі розслідування найбільш часто призначаються такі судові експертизи: судово-економічні (судово-бухгалтерські), судово-товарознавчі, судово-технологічні, судово-почеркознавчі, технічні експертизи документів та ін. Так, завданням судово-економічної експертизи є встановлення: документальної обґрунтованості нестачі або надлишків товарно-матеріальних цінностей і грошових коштів, періоду та місця їх утворення, а також розміру заподіяної матеріальної шкоди; правильності документального оформлення операцій щодо приймання, зберігання, реалізації товарно-матеріальних цінностей і руху грошових коштів; відповідності відображення в бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій вимогам чинних нормативних актів; недоліків в організації бухгалтерського обліку та ін. Судово-технологічна експертиза допомагає встановити вплив зміни технології виробництва на якість виробів, можливу економію сировини, її фактичні витрати при виготовленні певного виробу готової продукції тощо.
Запитання для самоконтролю
1. Які існують форми розкрадання, об’єднані ст. 191 КК України?
2. Що є предметом злочинного посягання при розкраданні?
3. Що являють собою способи створення резервів для розкрадання?
4. Які вирізняють способи заволодіння чужим майном при розкраданні?
5. Якими ознаками характеризується особа розкрадача?
6. Що можна віднести до обстановки вчинення розкрадання?
7. Які обставини підлягають з’ясуванню при розслідуванні розкрадання?
8. Які типові ситуації притаманні початковому етапу розслідування розкрадань?
9. Що є ознаками розкрадання?
10. Які версії можуть бути висунуті на початковому етапі розслідування розкрадання?
11. Який комплекс слідчих дій характерний для початкового етапу розслідування розкрадань?
12. Чому важливою слідчою дією при розслідуванні розкрадання є виїмка документів?
13. Які обставини необхідно з’ ясовувати при допиті підозрюваного по справах про розкрадання?
14. Які судові експертизи слід призначити при розслідуванні розкрадання?