Глава 13. Правовые основы расчетов в Российской Федерации - § 2. Основы оформления счетов юридических лиц в банке

Posted in Финансовое право - Финансовое право (Под ред. М.М. Рассолова)

Рейтинг пользователей: / 0
ХудшийЛучший 

 

§ 2. Основы оформления счетов юридических лиц в банке

2.1. Виды счетов, открываемых в коммерческом банке

На основании договора банковского счета клиентам в зависимости от характера их деятельности и источников финансирования могут быть открыты различные виды счетов: расчетные, текущие, бюджетные, депозитные, ссудные и др.
Отношения, связанные с открытием и оформлением расчетных, текущих, бюджетных счетов, регулируются банковскими правилами — Инструкцией Госбанка СССР № 28 от 30 октября 1986 г. “О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР” с внесенными в нее изменениями и дополнениями.
Расчетный счет — это основной счет предприятия. Он открывается предприятиям независимо от форм собственности, обладающим правами юридического лица, и предназначен для совершения расчетов прежде всего по их основной деятельности. Так, на расчетный счет зачисляется выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Кроме того, на него могут зачисляться поступления других средств, не относящихся к основному виду деятельности предприятия: доходы от внереализационных операций, суммы полученных кредитов и иных поступлений, от осуществления расчетов с поставщиками, бюджетами по налогам и приравненным к ним платежам, дивиденды, проценты и пр. С этого же счета производятся расходы предприятия, погашаются их финансовые обязательства.
Отношения между сторонами носят возмездный характер, если договором о банковском счете устанавливается начисление процентов на неснижаемые остатки средств на расчетных счетах. Вместе с тем за расчетное обслуживание счетов юридических лиц в большинстве российских банков плата не взимается.
Текущие счета открываются предприятиям, не обладающим признаками, дающими право иметь расчетный счет. Филиалам, представительствам и другим обособленным подразделениям предприятий открываются текущие счета, по которым проводятся операции, связанные главным образом с оплатой труда и административно-хозяйственными расходами. По текущему счету осуществляются операции, связанные с выдачей наличных денег: зачисление средств с расчетного счета головного предприятия для выдачи заработной платы и командировочных расходов; их выдача; безналичные перечисления во вклады граждан, а также удержания их заработной платы; с разрешения банка могут быть предусмотрены выплаты наличных денег для выполнения производственных задач.
Бюджетные счета открываются предприятиям, организациям, финансируемым за счет федерального бюджета (внебюджетных фондов). В зависимости от характера учитываемых операций они подразделяются на доходные, расходные, текущие счета местных бюджетов и текущие счета внебюджетных средств.
Средства, поступающие на них, подлежат строго целевому использованию по поручению финансовых органов в соответствии с целями деятельности этих предприятий. По согласованию сторон может быть установлена плата, начисляемая на остатки средств на указанных счетах.
Депозитные счета юридических (физических лиц) открываются для хранения в течение определенного времени части средств предприятия по его желанию в обслуживающем банке или любом другом банке. Эти средства зачисляются путем перечисления соответствующих сумм с расчетных, текущих счетов.
В соответствии с отношениями, складывающимися между сторонами, банк обязан принять сумму (вклад), поступивший от вкладчика, и возвратить ему всю сумму вклада с установленными процентами. Отношения по банковским вкладам регулируются гл. 44 ГК РФ. К ним могут быть применимы правила о договоре банковского счета (гл. 45 ГК РФ) в части, соответствующей существу договора банковского депозита (вклада).
В отношении привлечения вкладов физических лиц коммерческими банками имеются свои особенности. В соответствии с Законом РФ “О банках и банковской деятельности” (ст. 36—39) эти операции могут производить только банки, имеющие специальную лицензию на привлечение средств физических лиц во вклады в рублях или иностранной валюте. Обязанности по выплате полученных сумм и начисленных процентов по депозитному вкладу лежат на одной стороне — коммерческом банке. Этот договор заключается в письменной форме. Внесение вклада может быть удостоверено сберегательной книжкой, сберегательным сертификатом или иным выданным вкладчику коммерческим банком документом, установленным в соответствии с банковскими правилами и применяемыми в практике обычаями делового оборота.
Помимо рассмотренных выше видов счетов банковскими правилами регулируется открытие других видов счетов, например, ссудных, валютных, счетов по операциям с ценными бумагами, по предоставлению банковских карт и т.д. в соответствии с видами банковских операций.
Банк может использовать имеющиеся на счете предприятия денежные средства в качестве кредитного ресурса, но обязан гарантировать их наличие при предъявлении требований к счету, право клиента распоряжаться этими средствами и получать доходы (проценты) по ним.
Таким образом, рассмотренные виды счетов, открываемых в коммерческом банке, отражают состояние расчетных отношений. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных видов счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральными законами.

§ 2. Основы оформления счетов юридических лиц в банке

2.2. Порядок открытия счетов

Порядок открытия счетов и механизм осуществления операций по ним регулируются Банком России в соответствии с федеральным законодательством. Они могут быть открыты предприятиям с различной формой собственности. Существуют особенности предоставления юридическими лицами документов, необходимых для открытия отдельных видов счетов.
Для открытия расчетного счета в банке предприятия — резиденты представляют:
- заявление на открытие счета установленного образца;
- справку о постановке на учет в налоговом органе;
- справку из Пенсионного фонда;
- справку из Фонда обязательного медицинского страхования и статистических органов;
- нотариально удостоверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати предприятия (по установленной форме);
- копии документов о назначении (избрании и проч.) должностных лиц предприятия — распорядителя счета, указанных в представленных карточках;
- копию документа о включении в состав Единого государственного регистра предприятий и присвоении кодов предприятию органами Госкомстата РФ;
- нотариально удостоверенные (удостоверенные регистрирующим органом) копии:
а) устава (положения);
б) учредительного договора (заявки на регистрацию);
в) свидетельства о государственной регистрации предприятия;
г) договора банковского счета.
Открытие счетов предпринимателям имеет свои особенности. Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, то расчетный и другие счета открываются ему на его имя. Для открытия счета в банк предоставляются:
- заявление на открытие счета в российских рублях;
- копия документа о государственной регистрации, удостоверенного нотариально (или регистрирующим органом);
- справка о постановке на учет в налоговом органе;
- справка из органа Пенсионного фонда;
- справка из Фонда обязательного медицинского страхования;
- нотариально удостоверенная карточка с образцом подписи предпринимателя.
Все платежи со счета клиента производятся банком только по поручению клиента и в день поступления платежных документов в банк до окончания операционного дня. За несвоевременное осуществление платежей со счета клиента банк уплачивает клиенту пеню в размере 0,5% от несвоевременно перечисленной суммы за каждый день просрочки платежа.
Все платежи в пользу владельца счета зачисляются в день поступления в банк подтверждающих платежных документов. В случае задержки поступления платежных документов банк принимает все меры к обеспечению их розыска. За несвоевременное по вине банка зачисление платежей на счет клиента банк уплачивает пеню в размере 1,0% от несвоевременно зачисленной суммы за каждый день просрочки.
Для юридических лиц, имеющих задолженность по уплате налогов и взносов в государственные внебюджетные фонды, существует счет недоимщика. Это один из расчетных (текущих) счетов, с которого осуществляются все расчеты по погашению задолженности бюджету и внебюджетным фондам. Счет недоимщика подлежит регистрации в территориальном органе Министерства РФ по налогам и сборам. На время действия счета недоимщика со всех остальных расчетных (текущих) счетов в рублях осуществляются только операции по зачислению средств и перечислению их на счет недоимщика и осуществление платежей 1-й и 2-й групп очередности.
Открытие счета клиентам регистрируется в Книге регистрации открытых счетов.

§ 2. Основы оформления счетов юридических лиц в банке

2.3. Правила совершения безналичных операций по счетам клиентов

Зачисление (списание) денежных средств по счетам клиентов производится на основании следующих расчетных документов: 1) платежного поручения; 2) платежного требования-поручения; 3) заявления на аккредитив; 4) инкассового поручения (распоряжения) и др.
При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или ином банке в срок, предусмотренный законом. Поручение плательщика исполняется банком при наличии средств на его счете, если иное не предусмотрено договором между плательщиком и банком. Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета.
Расчеты платежными требованиями-поручениями — сравнительно недавно используемая форма расчетов. Она представляет собой требование поставщика (получателя денег) к покупателю (плательщику) оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
В отличие от платежного поручения платежное требование-поручение отражает как сумму требования получателя денег, заверенную подписями должностных лиц и оттиском печати, так и сумму, которую плательщик поручил банку списать со своего счета. Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и вместе с отгрузочными и другими предусмотренными договором документами направляет в банк покупателя.
При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.
Аккредитивы могут открываться следующих видов: покрытые или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.
Покрытыми считаются аккредитивы, при которых банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива (покрытие) за счет плательщика или предоставить ему кредит в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства банка-эмитента. При открытии непокрытого аккредитива исполняющему банку предоставляется право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.
Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного согласия получателя средств. Безотзывным считается аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив. Тем самым он принимает на себя наряду с эмитентом обязательства по аккредитиву. Достоинством аккредитива является то, что с его помощью обеспечивается гарантия платежа и возможность получить его в оптимальный срок после отгрузки товаров. Недостаток расчетов по аккредитиву — отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика до отгрузки товаров.
При расчетах по инкассо банк (эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платеж и (или) акцепт платежа. Инициатива расчетов по инкассо исходит от поставщика. Оплата этих документов может быть произведена только с согласия (акцепта) покупателя. Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, предусмотренных законодательством или договором между банком и клиентом.
Помимо указанных форм расчетов применяются расчеты с помощью чеков, векселей, на основании платежного требования и платежного ордера (при частичных платежах по крупным сделкам). Однако эти формы расчетов применяются достаточно редко, хотя и допускаются российским законодательством.
Очередность списания денежных средств с банковского счета. Важным аспектом в правовом режиме банковского счета является очередность списания денежных средств. В случае если сумма, находящаяся на счете, достаточна для удовлетворения всех предъявленных требований, то списание производится в календарной очередности, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств действует порядок, предусмотренный ч. 2 ст. 855 ГК РФ.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:
- в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
- во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и Фонд обязательного медицинского страхования;
- в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены третьей очередью;
- в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
- в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Расторжение договора банковского счета возможно в одностороннем порядке по заявлению клиента без объяснения причин. Банк в свою очередь может расторгнуть договор только в определенных законом случаях (ст. 859 ГК РФ), а именно: по решению органа, имеющего полномочия на ликвидацию или реорганизацию предприятия; признания в уставном порядке предприятия банкротом; по принятию решения о прекращении деятельности из-за невыполнения условий, установленных законодательством; в случае нарушения клиентом условий договора на банковское обслуживание и др.
Кредитная организация обязана за десять дней письменно предупредить владельца о закрытии его счета. Порядок закрытия бюджетных счетов определяется Инструкцией ЦБ РФ о кассовом исполнении государственного бюджета. Операции по расчетным (текущим) счетам могут быть приостановлены по решению государственных налоговых инспекций.
Расторжение договора влечет за собой закрытие счета и порождает обязанность банка вернуть клиенту оставшиеся денежные средства, а также выплатить проценты, начисленные на день закрытия счета. В течение семи дней после получения соответствующего заявления от клиента эти средства должны быть выплачены клиенту через кассу или переведены на указанный им счет.
Если счет закрывается, то клиент должен письменно подтвердить остаток средств на счете на день закрытия. В книге регистрации делается отметка о закрытии счета. Согласно действующему законодательству срок исковой давности по обязательствам юридических лиц — 1 год, при отсутствии операций на расчетном счете по погашению обязательств более года этот счет закрывается с перечислением остатка в доходы бюджета.