§ 4. Контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег. Ответственность руководителей предприятий, учреждений за нарушение этих правил

Важную роль в правовом регулировании налично-денежного обращения Российской Федерации занимают правовые нормы, определяющие применение такого метода регулирования денежного обращения, как контроль за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег, и такого инструмента, как ответственность руководителей организаций за нарушение установленных правил кассовой дисциплины.
Функции контроля за соблюдением правил хранения, расходования и обращения денег в соответствии со ст. 34 Федерального закона “О Центральном банке ...” возложены на Банк России, который реализует свои полномочия в данной сфере через нормотворческую деятельность и меры административного характера. Значительная роль в проведении контрольных мероприятий по соблюдению кассовой дисциплины юридическими лицами отводится российским законодательством (Налоговый кодекс РФ, Кодекс РСФСР об административно-правовых нарушениях) Министерству РФ по налогам и сборам.
Как было отмечено во втором параграфе данной главы, основными документами, регулирующими кассовую дисциплину предприятий, “рожденными” в недрах ЦБ РФ, являются Положение “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации” и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, где раскрыты основные методы и виды контроля за обращением налично-денежной массы в Российской Федерации. Так, предварительный контроль в ходе регулирования оборота наличных рублей организуется посредством метода прогнозирования — составления коммерческими банками и учреждениями Банка России прогнозов кассовых оборотов на базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий.
Оперативный контроль за соблюдением кассовой дисциплины организациями организуется методом лимитирования — коммерческим банкам и их клиентам устанавливаются лимиты наличных денег в их кассах. Последующий контроль за соблюдением организациями правил хранения, расходования и обращения денег реализуется посредством метода ревизий и проверок — клиенты коммерческих банков проверяются последними на предмет фактического соблюдения кассовой дисциплины.
Организация контроля за соблюдением данных нормативных документов осуществляется Банком России через систему коммерческих банков при помощи мер административного характера. Так, Положением № 14-П на коммерческие банки возложена функция проверки кассовой дисциплины на предприятиях-клиентах не реже одного раза в два года. О том, что это неэффективно и необоснованно, уже говорилось. И тем не менее банки проводят предписываемые им нормативными документами проверки.
Например, за девять месяцев 1999 г. кредитными организациями было проверено 38 355 организаций, или 12,2% от числа контролируемых по соблюдению порядка работы с денежной наличностью. Из них допустили нарушения порядка работы с денежной наличностью 3,5% предприятий*. Еще раз повторим, что, как и следовало ожидать, данные мероприятия не обеспечили достижение главной цели, которая была поставлена ЦБ РФ по регулированию налично-денежного обращения, — резкого сокращения уровня наличных рублей в обращении.
---------------------
* Письмо ЦБ РФ от 25 ноября 1999 г. № 13-4-20/2291 “Об усилении контроля за наличным денежным оборотом”.

Повышению эффективности мероприятий по контролю со стороны коммерческих банков за кассовой дисциплиной предприятий-клиентов, по мнению ЦБ РФ, может способствовать объединение усилий банков с Министерством РФ по налогам и сборам в проведении совместных проверок или направлении результатов проверок банков своих клиентов в налоговые органы для принятия соответствующих мер воздействия по отношению к нарушителям. В частности, традиционным ежегодным письмом “Об усилении контроля за наличным денежным оборотом” (последнее — от 25 ноября 1999 г. № 13-4-20/2291) ЦБ РФ предписывает в 2000 г. коммерческим банкам “активизировать работу по рациональной организации наличного денежного оборота. В этих целях:
- увеличить количество проверок по вопросу соблюдения ими условий работы с денежной наличностью;
- при установлении нарушений порядка работы с денежной наличностью в обязательном порядке направлять материалы проверок налоговым органам для применения мер воздействия;
- провести работу по установлению лимитов остатка касс обслуживаемой клиентуры на 2000 г.”
Проанализировав мероприятия Банка России по организации контроля за денежным обращением, можно сделать вывод, что эффективность данного контроля возрастает за счет активизации использования такого инструмента регулирования, как ответственность руководителей и организаций за несоблюдение установленных ЦБ РФ правил хранения, учета и обращения денежных средств. Юридическая ответственность за несоблюдение норм налично-денежного обращения может быть различной:
- дисциплинарной — регулируется Кодексом законов о труде РФ (ст. 33, 121, 122, 135);
- административной — регулируется Кодексом РСФСР об административных правонарушениях (ст. 146.5); Налоговым кодексом РФ (ст. 120); федеральными законами “О Центральном банке ...” (ст. 75); “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением” (ст. 7);
- уголовной — регулируется Уголовным кодексом РФ (ст. 174, 186, 187).
К различным видам нарушений нормативных актов, регулирующих налично-денежное обращение, применяются указанные меры ответственности как отдельно, так и комплексно в разнообразном сочетании. Рассмотрим некоторые из них.
Например, в случае несоблюдения кредитными организациями федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России по вопросам организации налично-денежного обращения (прежде всего невыполнения контрольных функций по организации денежного обращения — осуществления проверок кассовой дисциплины клиентов) к ним применяются меры административного характера, предусмотренные ст. 75 Федерального закона “О Центральном банке ...”, в частности:
- требование от кредитной организации устранения выявленных нарушений;
- взыскание штрафа в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала, а в случае неисполнения предписаний размер штрафа увеличивается до 1% от размера оплаченного уставного капитала, но не более 1% от минимального размера уставного капитала;
- ограничение проведения отдельных банковских операций на срок до шести месяцев.
В случае обнаружения проверяющими банками нарушений кассовой дисциплины предприятиями-клиентами при условии неоповещения об этих нарушениях налоговых органов меры ответственности за обнаруженные нарушения могут ограничиться дисциплинарными взысканиями (ст. 135 Кодекса законов о труде РФ: 1) замечание; 2) выговор; 3) строгий выговор; 4) увольнение) и возмещением материального ущерба (ст. 121, 122 Кодекса законов о труде РФ) лицами, допустившими нарушения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации и Положения “О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации”.
Если же о систематических нарушениях организациями правил ведения кассовых операций, установленных Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, сообщается налоговым органам, то они могут квалифицироваться по ст. 120 Налогового кодекса РФ как “грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения”, под которым понимается “отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика”.
За грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения ст. 120 Налогового кодекса РФ предусмотрено взыскание штрафа:
- если эти деяния совершены в течение одного налогового периода — в размере 5 тыс. руб.;
- если эти деяния совершены в течение более одного налогового периода — в размере 15 тыс. руб.;
- если эти деяния повлекли занижение налоговой базы — в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 тыс. руб.
Еще более строгие меры ответственности предусмотрены действующим законодательством за расчеты юридических лиц с населением без применения контрольно-кассовых машин. При обнаружении налоговыми органами таких фактов юридические лица могут быть оштрафованы в соответствии со ст. 7 Закона РФ “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением”, а именно:
- за расчеты без применения контрольно-кассовых машин — в размере, предусмотренном ст. 146.5 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях, т.е. от 50 до 100 минимальных размеров оплаты труда;
- за использование неисправной контрольно-кассовой машины — в 200-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;
- за осуществление торговых операций (оказание услуг) после приостановления деятельности предприятия в порядке, установленном ст. 6 федерального закона “О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением”, — в 700-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда;
- за невыдачу чека лицом, обязанным выдать его покупателю (клиенту), или выдачу чека с указанием суммы менее уплаченной — в 10-кратном установленном законом размере минимальной месячной оплаты труда, но не менее 20% от стоимости покупки (услуги).
К наиболее серьезным и тяжким преступлениям, совершаемым в сфере денежного обращения, во всех странах относят:
- изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг;
- изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов;
- легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем.
Ответственность юридических или физических лиц, совершивших данные преступления в Российской Федерации, устанавливается Уголовным кодексом РФ (ст. 174, 186, 187).
Так, в соответствии со ст. 186 Уголовного кодекса РФ “изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных банковских билетов Центрального банка Российской Федерации, металлической монеты, государственных ценных бумаг или других ценных бумаг в валюте Российской Федерации либо иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте — наказываются лишением свободы на срок от пяти до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой”. Если же данные преступные деяния совершены в крупном размере либо лицом, ранее судимым за изготовление или сбыт поддельных денег, то срок наказания лишением свободы возрастает “до двенадцати лет с конфискацией имущества”. За аналогичные преступления, совершенные организованной преступной группой, срок наказания лишением свободы увеличивается до пятнадцати лет с конфискацией имущества.
Чуть менее строгие наказания, чем за фальшивомонетничество, предусмотрены УК РФ за изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187) — “лишение свободы на срок от двух до шести лет со штрафом в размере от пятисот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев”. Если подделка и сбыт пластиковых карт, платежных документов осуществлялись организованной преступной группой, то срок наказания лишением свободы возрастает “до семи лет с конфискацией имущества”.
Весьма актуальным для настоящей российской действительности в сфере экономических преступлений, связанных непосредственно или косвенно со сферой денежного обращения, стал такой вид преступлений, как легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем. Меры ответственности за совершение данных преступлений предусмотрены ст. 174 УК РФ. Наиболее известным примером легализации денежных средств, приобретенных путем хищения из российской банковской системы, стало рассмотренное ранее в этой главе дело о “чеченском авизо”.
За совершение финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными заведомо незаконным путем для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности, ст. 174 УК РФ предусматривает следующие виды наказания:
- штраф в размере от 500 до 700 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо лишение свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до 100 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового;
- лишение свободы на срок от четырех до восьми лет с конфискацией имущества или без таковой, если данные преступления были совершены неоднократно или группой лиц по предварительному сговору, либо лицом с использованием своего служебного положения;
- лишение свободы на срок от семи до десяти лет с конфискацией имущества или без таковой, если “отмывание денег” совершалось организованной преступной группой или в крупном размере.
Таким образом, можно отметить, что органы государственной власти и управления обладают достаточным набором нормативных инструментов и методов воздействия на субъекты российской экономики в целях обеспечения эффективного и безопасного денежного обращения в Российской Федерации. Проблемы правового регулирования российского денежного обращения в настоящее время заключаются лишь в регулярном, своевременном и адекватном применении на практике методов контроля и мер ответственности ко всем без исключения юридическим и физическим лицам.