Розділ 6  ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

6.1. Система, завдання і функції державної податкової служби

Статус державної податкової служби (ДПС) України, її функції і правові основи діяльності визначаються Законом України "Про дер­жавну податкову службу в Україні".

До системи органів ДПС України належать Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в Авто­номній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, дер­жавні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Се­вастополя), районах у містах.

Органи ДПС України у своїй діяльності керуються Конституцією України, законами України, іншими нормативно-правовими актами органів державної влади, а також рішеннями Верховної Ради Авто­номної Республіки Крим і Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань оподаткування, виданими в межах їх повноважень.

У складі органів ДПС України перебувають відповідні спеціальні підрозділи боротьби з податковими правопорушеннями — податко­ва міліція.

Державна податкова адміністрація (ДПА) України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може створю­вати міжрайонні (на два і більше районів), об'єднані (на місто і рай­он) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

У ДПА України та державних податкових адміністраціях в Ав­тономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі створюються колегії. Чисельність і склад колегії ДПА України зат­верджуються Кабінетом Міністрів України, а колегій державних по­даткових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі — Державною податковою адміністра­цією України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрямки діяльності відповідних державних податкових ад­міністрацій.

Структура ДПА України затверджується Кабінетом Міністрів України.

До завдань органів ДПС України належать:

• здійснення контролю за додержанням податкового законодав­ства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю спла­ти до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язкових платежів), а також неподаткових встановлених законодавством доходів (далі — податки, інші платежі);
• внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдоскона­лення податкового законодавства;
• прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподатку­вання;
• формування і ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів і Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;
• роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед плат­ників податків;
• запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх розкриття, при­пинення, розслідування та провадження у справах про адміні­стративні правопорушення.

Державна податкова адміністрація України є центральним орга­ном виконавчої влади. Державні податкові адміністрації в Авто­номній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються ДПА України.

Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані підпо­рядковуються відповідним державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Органи ДПС України координують свою діяльність з фінансови­ми органами, органами Державного казначейства України, служби безпеки, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролю­ючими органами, установами банків, а також з податковими служ­бами інших держав.

Державну податкову адміністрацію України очолює Голова ДПА України, якого призначає на посаду і звільняє з неї Президент Ук­раїни за поданням Прем'єр-міністра України. Заступники Голови ДПА України призначаються на посаду і звільняються з неї Кабіне­том Міністрів України за поданням Голови ДПА України. Кількість заступників Голови ДПА України визначається Кабінетом Міністрів України.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють голови, які призна­чаються на посаду і звільняються з неї Кабінетом Міністрів України за поданням Голови ДПА України.

Державні податкові інспекції в районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні та об'єднані очолю­ють начальники, які призначаються на посаду і звільняються з неї Го­ловою ДПА України за поданням голів відповідних державних по­даткових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

Начальники управлінь податкової міліції призначаються Головою ДПА України.

Державна податкова адміністрація України здійснює такі функції:

• виконує безпосередньо, а також організовує діяльність держав­них податкових адміністрацій та державних податкових інспекцій, пов'язану:
• зі здійсненням контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядком розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-ка­сових апаратів, комп'ютерних систем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також зі здійсненням контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спе­ціальних дозволів на здійснення окремих видів підприєм­ницької діяльності;
• зі здійсненням контролю за додержанням виконавчими ко­мітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум у бюджет; з обліком платників податків, інших платежів;
• з виявленням і веденням обліку надходжень податків, інших платежів;
• з боротьбою з незаконним обігом алкогольних напоїв та тю­тюнових виробів, веденням реєстрів імпортерів, експортерів, оптових та роздрібних торговців, місць зберігання алкоголь­них напоїв та тютюнових виробів, участю у розробці пропо­зицій щодо основних напрямків державної політики і проектів державних програм у сфері боротьби з незаконним обігом ал­когольних напоїв та тютюнових виробів, організацією вико­нання актів законодавства в межах своїх повноважень, здійсненням систематичного контролю за їх реалізацією, уза­гальненням практики застосування законодавства, застосуван­ням у передбачених законодавством випадках фінансових санкцій до суб'єктів підприємницької діяльності за порушення законодавства про виробництво і обіг спирту етилового та ко­ньячного, плодового, алкогольних напоїв і тютюнових ви­робів, здійсненням заходів вилучення та знищення або передання на промислову переробку алкогольних напоїв, знищен­ня тютюнових виробів, що були незаконно вироблені чи перебували в незаконному обігу;
• видає в передбачених законом випадках нормативно-правові акти і методичні рекомендації з питань оподаткування; затверджує форми податкових розрахунків, звітів, декларацій та інших пов'язаних з обчисленням і сплатою податків доку­ментів, платежів, декларацій про валютні цінності, зразок кар­тки фізичної особи — платника податків та інших обов'язкових платежів, форму повідомлення про відкриття або закриття юри­дичними особами, фізичними особами — суб'єктами підприєм­ницької діяльності банківських рахунків, а також форми звітів про діяльність органів державної податкової служби; роз'яснює через засоби масової інформації порядок застосуван­ня законодавчих та інших нормативно-правових актів про по­датки, інші платежі та організовує виконання цієї роботи орга­нами державної податкової служби;
• здійснює добір, розстановку, професійну підготовку та пере­підготовку кадрів для органів державної податкової служби; подає органам державної податкової служби методичну і прак­тичну допомогу в організації роботи, здійснює обстеження та перевірки її стану;
• організовує діяльність зі створення інформаційної системи ав­томатизованих робочих місць та інших засобів автоматизації і комп'ютеризації діяльності органів державної податкової служби;
• розробляє основні напрями, форми і методи виконання пере­вірок за додержанням податкового та валютного законодав­ства;
• у разі виявлення фактів, що свідчать про організовану злочин­ну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяль­ності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціаль­ним органам з боротьби з організованою злочинністю; передає відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до ком­петенції податкової міліції;
• подає Міністерству фінансів України та Головному управлін­ню Державного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;
• вносить пропозиції і розроблює проекти міжнародних до­говорів стосовно оподаткування, у визначених законодав­ством межах виконує міжнародні договори з питань оподат­кування;
• видає фізичним особам — платникам податків та інших обо­в'язкових платежів ідентифікаційні номери і направляє до дер­жавної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею доходів чи за місцезнаход­женням об'єкта оподаткування картку з ідентифікаційним но­мером та веде Єдиний банк даних про платників податків — юридичних осіб;
• прогнозує й аналізує надходження податків, інших платежів, джерела податкових надходжень, вивчає вплив макроекономічних показників і податкового законодавства на надходження податків, інших платежів, розробляє пропозиції щодо їх збільшення і зменшення втрат бюджету;
• забезпечує виготовлення марок акцизного збору, їх зберіган­ня, продаж та організовує роботу, пов'язану із здійсненням контролю за наявністю цих марок на пляшках (упаковках) ал­когольних напоїв і пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
• вносить в установленому законом порядку пропозиції щодо вдосконалення податкового законодавства;
• організовує в межах своїх повноважень діяльність, пов'язану із забезпеченням охорони державної таємниці в органах ДПС України.

Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним поділом (крім міст Києва та Севастополя) вико­нують перелічені функції з обмеженнями, передбаченими ч. 1 ст. 9 За­кону України "Про державну податкову службу в Україні" (далі — Закону). Якщо зазначені органи ДПС України безпосередньо здійснюють контроль за платниками податків, інших платежів, вони виконують щодо цих платників такі самі функції, що й державні по­даткові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані державні податкові інспекції.

Державні податкові інспекції в районах, містах без районного по­ділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані виконують такі функції:

• здійснюють контроль за додержанням законодавства про по­датки, інші платежі;
• забезпечують облік платників податків, інших платежів, пра­вильність обчислення і своєчасність надходження цих податків, платежів, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів;
• контролюють своєчасність подання платниками податків бух­галтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розра­хунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням по­датків, інших платежів, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподатку­вання і обчислення податків, інших платежів;
• здійснюють у межах своїх повноважень контроль за законні­стю валютних операцій, додержанням встановленого порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги, а також за наявності свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, ліцензій, па­тентів, інших спеціальних дозволів на здійснення деяких видів підприємницької діяльності;
• ведуть облік векселів, що видаються суб'єктами підприємниць­кої діяльності при здійсненні операцій з давальницькою сиро­виною в зовнішньоекономічних відносинах і щомісяця пода­ють інформацію про це місцевим органам державної статисти­ки; здійснюють контроль за погашенням векселів; видають суб'єктам підприємницької діяльності дозволи на відстрочен­ня оплати (погашення) векселів із зазначених операцій; забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінан­сових санкцій, передбачених Законом та іншими законодавчи­ми актами України за порушення податкового законодавства, а також стягнення адміністративних штрафів за порушення по­даткового законодавства, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій та громадянами; аналізують причини і оцінюють дані про факти порушень по­даткового законодавства;
• здійснюють перевірки фактів приховування і заниження сум податків, інших платежів;
• за дорученням спеціальних підрозділів з боротьби з організо­ваною злочинністю здійснюють перевірки своєчасності подан­ня та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів;
• передають відповідним правоохоронним органам матеріали за фактами правопорушень, за які передбачено кримінальну відповідальність, якщо їх розслідування не належить до ком­петенції податкової міліції;
• подають до судів і арбітражних судів позови до підприємств, установ, організацій та громадян про визнання угод недійсни­ми і стягнення в дохід держави коштів, одержаних ними за та­кими угодами, а в інших випадках— коштів, одержаних без встановлених законом підстав, а також про стягнення забор­гованості перед бюджетом і державними цільовими фондами за рахунок їх майна;
• виконують роботу, пов'язану з виявленням, обліком, оцінкою та реалізацією у встановленому законом порядку безхазяйно­го майна, майна, що перейшло за правом успадкування до дер­жави, скарбів і конфіскованого майна;
• контролюють дотримання виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасність і повноту пере­рахування цих сум у бюджет;
• розглядають звернення громадян, підприємств, установ і організацій з питань оподаткування та в межах своїх повнова­жень з питань валютного контролю, а також скарги на дії по­садових осіб державних податкових інспекцій;
• подають відповідним фінансовим органам і органам Держав­ного казначейства України звіт про надходження податків, інших платежів;
• здійснюють контроль за наявністю марок акцизного збору на пляшках (упаковках) алкогольних напоїв і пачках (упаковках) тютюнових виробів під час їх транспортування, зберігання і реалізації;
• роз'яснюють через засоби масової інформації порядок застосу­вання законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі;
• виконують інші функції, пов'язані із здійсненням відповідними підрозділами податкової міліції своїх повноважень.

6.2. Права, обов'язки і відповідальність органів державної податкової служби

Органам ДПС України у встановленому законом порядку нада­но такі права:

• здійснювати на підприємствах, в установах і організаціях не­залежно від форм власності та у громадян, у тому числі грома­дян — суб'єктів підприємницької діяльності, перевірки грошо­вих документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, дек­ларацій, товарно-касових книг, показників електронних контрольно-касових апаратів і комп'ютерних систем, що зас­тосовуються для розрахунків заготівку із споживачами, та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і спла­тою податків, інших платежів, наявності свідоцтв про держав­ну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціаль­них дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок;
• перевіряти у посадових осіб, громадян документи, що посвідчують особу, під час перевірок з питань оподатку­вання;
• викликати посадових осіб, громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів, а також перевіряти достовірність інформації, одержаної для внесення в Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів. Періо­дичність таких перевірок та обстежень виробничих, складсь­ких, торговельних та інших приміщень встановлюється відпо­відно до законодавства;
• запрошувати громадян, у тому числі громадян— суб'єктів підприємницької діяльності, для перевірки правильності нара­хування та своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, де зазначаються підстави виклику, дата і година, на яку викликається громадя­нин;
• одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи Національний банк України та його установи, ко­мерційні банки та інші фінансово-кредитні установи (у перед­баченому законодавством порядку для розкриття банківської таємниці), від громадян— суб'єктів підприємницької діяль­ності довідки, копії документів про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про по­точні й вкладні (депозитні) рахунки, інформацію про наявність і обіг коштів на цих рахунках, у тому числі про ненадходжен-ня у встановлені терміни валютної виручки від суб'єктів підприємницької діяльності, та іншу інформацію, пов'язану з обчисленням та сплатою податків, інших платежів у порядку, визначеному законодавством, входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподат­кування;
• одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій незалежно від форм влас­ності, включаючи Національний банк України та його устано­ви, комерційні банки, та громадян — суб'єктів підприємниць­кої діяльності — про суми доходів, виплачених фізичним осо­бам, і утриманих з них податків, інших платежів, від органів, уповноважених здійснювати державну реєстрацію, а також видавати спеціальні дозволи (ліцензії, патенти тощо) на здійснен­ня деяких видів підприємницької діяльності, — про видачу та­ких дозволів суб'єктам підприємницької діяльності, від органів внутрішніх справ — про громадян, які прибули на проживан­ня до відповідного населеного пункту чи вибули з нього, від органів реєстрації актів громадянського стану — про грома­дян, які померли;
• одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних то­варів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з ДПА Ук­раїни, і від органів статистики — дані, необхідні для викорис­тання їх в аналізі фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій всіх форм власності; обстежувати будь-які виробничі, складські, торговельні та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та житло громадян, якщо вони використову­ються як юридична адреса суб'єкта підприємницької діяль­ності, а також для отримання доходів. У разі відмови керів­ників підприємств, установ, організацій і громадян допустити посадових осіб органів державної податкової служби для об­стеження зазначених приміщень і обладнання та неподання до­кументів про отримані доходи і здійснені витрати органи ДПС мають право визначати оподатковуваний дохід (прибуток) та­ких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи (прибут­ки), а стосовно громадян — також з урахуванням оподаткуван­ня осіб, які займаються аналогічною діяльністю; вимагати від керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також від громадян, діяльність яких пе­ревіряється, усунення виявлених порушень податкового зако­нодавства і законодавства про підприємницьку діяльність, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які пере­шкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів державної податкової служби;
• вилучати (із залишенням копій) у підприємств, установ та організацій документи, що свідчать про приховування (зани­ження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів, і вилучати у громадян— суб'єктів підприємницької діяльності, які порушують порядок здійснення підприємниць­кої діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозво­ли (ліцензії, патенти тощо) з подальшим переданням матеріалів про порушення органам, що видали ці документи; застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції в порядку та розмірах, встановлених зако­ном;
• застосовувати до юридичних осіб, фізичних осіб — суб'єктів підприємницької діяльності, які у встановлений законом строк не повідомили про відкриття або закриття рахунків у банках, а також до установ банків, що не подали відповідним органам державної податкової служби у встановлений законом строк повідомлень про закриття рахунків платників податків або розпочали здійснення видаткових операцій за рахунком плат­ника податків до отримання документально підтвердженого повідомлення відповідного органу державної податкової служ­би про взяття рахунка на облік в органах державної податко­вої служби, штрафні санкції в розмірі двадцяти неоподаткову­ваних мінімумів доходів громадян;
• стягувати до бюджетів та державних цільових фондів суми не­доїмки, пені та штрафних санкцій у порядку, передбаченому законом;
• надавати відстрочення та розстрочення податкових зобов'я­зань, вирішувати питання про податковий компроміс, а також приймати рішення про списання безнадійного боргу в поряд­ку, передбаченому законом;
• за несвоєчасне виконання установами банків та іншими фінан­сово-кредитними установами розпоряджень органів державної податкової служби про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій та громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з установ банків та інших фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмі­рах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів; накладати адміністративні штрафи:
• на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, винних у відсутності податкового обліку або ве­денні його з порушенням встановленого порядку, неподанні або несвоєчасному поданні передбачених законом аудиторсь­ких висновків, а також платіжних доручень на перерахування належних до сплати податків, зборів (обов'язкових пла­тежів), — від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів до­ходів громадян, а за такі самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за відповідне правопорушення, — від десяти до п'ятнадцяти неоподаткову­ваних мінімумів доходів громадян;
• на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку Украї­ни, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, які не виконують перелічених раніше вимог посадових осіб органів державної податкової служби, — від десяти до двадця­ти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на посадових осіб підприємств, установ і організацій, а та­кож на громадян — суб'єктів підприємницької діяльності, які виплачували доходи, винних у неутриманні, неперерахуванні до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб, перераху­ванні податку за рахунок коштів підприємств, установ і орга­нізацій (крім випадків, коли таке перерахування дозволено за­конодавством), у неповідомленні або несвоєчасному повідом­ленні державним податковим інспекціям за встановленою формою відомостей про доходи громадян, — у розмірі трьох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за такі самі дії, вчинені особою, яку протягом року було піддано адмініст­ративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, — у розмірі п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів грома­дян;
• на громадян, винних у неподанні або несвоєчасному поданні декларацій про доходи чи у включенні до декларацій перекру­чених даних, у відсутності обліку або неналежному веденні об­ліку доходів і витрат, для яких встановлено обов'язкову фор­му обліку, — від одного до п'яти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, винних у протидіях посадовим особам органів державної по­даткової служби, зокрема у недопущенні їх до приміщень, які використовуються для здійснення підприємницької діяльності та одержання доходів, — від десяти до двадцяти неоподатко­вуваних мінімумів доходів громадян;
• на громадян, які займаються підприємницькою діяльністю без державної реєстрації чи без спеціального дозволу (ліцензії), якщо його отримання передбачено законодавством, —відтрьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян;
• на громадян, які здійснюють продаж товарів без придбання одноразових патентів або з порушенням терміну їх дії чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у деклараціях, — від одного до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, а за такі самі дії, вчинені громадянином, якого про­тягом року було піддано адміністративному стягненню за одне із зазначених правопорушень, — від десяти до двадцяти неопо­датковуваних мінімумів доходів громадян;
• користуватися безперешкодно у службових справах засобами зв'язку, які належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності;
• у разі виявлення зловживань під час здійснення контролю за надходженням валютної виручки, здійсненням розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на здійснен­ня ревізій;
• вимагати від керівників підприємств, установ і організацій, що перевіряються, здійснення інвентаризації основних фондів, то­варно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків;
• при адмі­ністративному арешті опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви;
• надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів іншим дер­жавним органам відповідно до чинного законодавства;
• матеріально і морально заохочувати громадян, які подають до­помогу в боротьбі з порушеннями податкового законодавства;
• звертатись у передбачених законом випадках до суду або гос­подарського суду з заявою (позовною заявою) про скасування державної реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності.

Державна податкова адміністрація України має право скасовува­ти рішення інших органів ДПС України, а державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в містах з районним по­ділом (крім міст Києва та Севастополя) —рішення нижчестоящих дер­жавних податкових інспекцій у разі їх невідповідності актам законо­давства. Цей порядок не застосовується до рішень податкової міліції.

Посадові особи органів ДПС України зобов'язані дотримувати Конституції і законів України, інших нормативних актів, прав та охоронюваних законом інтересів громадян, підприємств, установ, організацій, забезпечувати виконання покладених на органи ДПС України функцій і повною мірою використовувати надані їм права. Посадові особи органів ДПС України зобов'язані також дотримува­ти комерційної та службової таємниці. За невиконання або неналеж­не виконання посадовими особами органів ДПС України своїх обо­в'язків вони притягаються до дисциплінарної, адміністративної, кри­мінальної та матеріальної відповідальності згідно з чинним законодавством.

Збитки, завдані неправомірними діями посадових осіб органів ДПС України, підлягають відшкодуванню за рахунок коштів дер­жавного бюджету.

Рішення, дії або бездіяльність органів ДПС України та їх посадо­вих осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку.

6.3. Посадові особи органів Державної податкової служби України і їх правовий захист

Посадовою особою органу ДПС України може бути особа, яка має освіту за фахом і відповідає кваліфікаційним вимогам, встановленим ДПА України.

У разі прийняття на роботу посадовій особі може бути встанов­лено випробувальний термін від шести місяців до одного року. На роботу до органів ДПС України не можуть бути прийняті особи, яких було засуджено за вчинення корисливих злочинів. Посадові особи органів ДПС України не мають права займатися підприєм­ницькою діяльністю, а також працювати за сумісництвом на підприємствах, в установах і організаціях (крім наукової та викла­дацької діяльності).

Посадовим особам органів ДПС України присвоюються такі спеціальні звання:

• головний державний радник податкової служби;
• державний радник податкової служби I рангу;
• державний радник податкової служби II рангу;
• державний радник податкової служби III рангу;
• радник податкової служби I рангу;
• радник податкової служби II рангу;
• радник податкової служби III рангу;
• інспектор податкової служби I рангу;
• інспектор податкової служби II рангу;
• інспектор податкової служби III рангу.

Положення про спеціальні звання і порядок їх присвоєння, розмір надбавок за звання затверджуються Кабінетом Міністрів України. Посадовим особам і працівникам органів ДПС України видається службове посвідчення, зразок якого затверджує ДПА України.

Забороняється покладення на посадових осіб органів ДПС Украї­ни обов'язків, не передбачених Законом та іншими актами законо­давства України.

Держава гарантує захист життя, здоров'я, честі, гідності та май­на посадових осіб органів ДПС України та членів їх сімей від зло­чинних посягань й інших протиправних дій. Невиконання законних вимог посадової особи органу ДПС України, її образа, погроза вбивством, насильством, знищенням майна та насильницькі дії щодо посадової особи органу ДПС України, а також умисне знищення чи пошкодження її майна та інші протиправні дії зумовлюють встанов­лену законом відповідальність.

У разі загибелі посадової особи органу ДПС України у зв'язку з виконанням нею службових обов'язків сім'ї загиблого або його ут­риманцям виплачується одноразова допомога в розмірі десятирічної заробітної плати загиблого за останньою посадою, яку він обіймав, за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

У разі заподіяння посадовій особі органу ДПС України тяжких тілесних ушкоджень під час виконання нею службових обов'язків, що перешкоджають подальшому здійсненню професійної діяльності, їй виплачується одноразова допомога в розмірі п'ятирічної заробіт­ної плати за її останньою посадою за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб. У разі за­подіяння посадовій особі органу ДПС України менш тяжких тілес­них ушкоджень під час виконання нею службових обов'язків їй виплачується одноразова допомога в розмірі однорічної заробітної пла­ти за її останньою посадою за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб.

Шкода, яку завдано майну посадової особи органу ДПС Украї­ни або членів її сім'ї у зв'язку з виконанням нею своїх обов'язків, відшкодовується в повному обсязі за рахунок коштів державного бюджету з наступним стягненням цієї суми з винних осіб. Відшко­дування шкоди, завданої майну посадової особи органу ДПС Ук­раїни або членів її сім'ї, здійснюється на підставі рішення або вироку суду.

6.4. Податкова міліція: завдання, структура і повноваження

Податкова міліція складається зі спеціальних підрозділів бороть­би з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповід­них органів ДПС України, і здійснює контроль за додержанням по­даткового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримі­нально-процесуальну та охоронну функції.

До завдань податкової міліції належать:

• запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері опо­даткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;
• розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;
• запобігання корупції в органах ДПС України та виявлення її фактів;
• забезпечення безпеки діяльності працівників органів ДПС Ук­раїни, їх захисту від протиправних посягань, пов'язаних з ви­конанням службових обов'язків.

До складу податкової міліції входять:

• Головне управління податкової міліції, Слідче управління по­даткової міліції, Управління боротьби з корупцією в органах державної податкової служби ДПА України;
• правління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи боротьби з корупцією в органах державної податкової служби відповідних державних податкових адміністрацій в Ав­тономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севасто­полі;
• відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій у районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних держав­них податкових інспекцій.

У складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який виконує роботу, пов'язану з боротьбою з незакон­ним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — Пер­ший заступник Голови ДПА України.

Податкову міліцію в державних податкових адміністраціях в Ав­тономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції— перші заступ­ники голів відповідних державних податкових адміністрацій.

З метою реалізації покладених на неї завдань податкова міліція має такі повноваження:

• приймає і реєструє заяви, повідомлення та іншу інформацію про злочини і правопорушення, віднесені до її компетенції, здійснює в установленому порядку їх перевірку і приймає щодо них передбачені законом рішення;
• здійснює відповідно до закону оперативно-розшукову діяль­ність, досудову підготовку матеріалів за протокольною фор­мою, а також дізнання та досудове слідство в межах своєї ком­петенції, вживає заходів відшкодування заподіяних державі збитків;
• виявляє причини і умови, що сприяли вчиненню злочинів та інших правопорушень у сфері оподаткування, вживає заходів їх усунення;
• забезпечує безпеку працівників органів державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань, пов'язаних з
  виконанням ними посадових обов'язків;
• запобігає корупції та іншим службовим порушенням серед пра­цівників державної податкової служби;
• збирає, аналізує, узагальнює інформацію про порушення по­даткового законодавства, прогнозує тенденції розвитку нега­тивних процесів кримінального характеру, пов'язаних з опо­даткуванням.

Особа начальницького складу податкової міліції незалежно від обійманої нею посади, місцезнаходження і часу в разі звернення до неї громадян або посадових осіб із заявою чи повідомленням про загрозу особистій чи громадській безпеці або в разі безпосередньо­го виявлення такої загрози повинна вжити заходів запобігання пра­вопорушенню і його припинення, рятування людей, подання допо­моги особам, які її потребують, встановлення і затримання осіб, які вчинили правопорушення, охорони місця події і повідомити про це в найближчий орган внутрішніх справ.

6.5. Начальницький склад податкової міліції і його правовий та соціальний захист

На службу до податкової міліції приймаються на контрактній ос­нові громадяни України, які мають відповідну освіту, здатні за осо­бистими, діловими, моральними якостями та станом здоров'я вико­нувати обов'язки, покладені на податкову міліцію.

Громадяни України, які вперше зараховуються на службу в по­даткову міліцію на посади начальницького складу, складають при­сягу. Особа начальницького складу податкової міліції підписує текст присяги, який зберігається в його особовій справі.

Особи начальницького складу податкової міліції проходять службу в порядку, встановленому законодавством для осіб началь­ницького складу органів внутрішніх справ.

Особи, яких прийнято на службу в податкову міліцію, у тому числі слухачі й курсанти навчальних закладів за спеціальностями з підготовки кадрів податкової міліції, які перебувають на військово­му обліку, на час служби знімаються з нього і перебувають у кадрах податкової міліції ДПА України. Навчання в навчальних закладах ДПА України за спеціальностями з підготовки кадрів податкової міліції після здобуття спеціальної освіти прирівнюється до проход­ження строкової військової служби.

Особам, яких прийнято на службу в податкову міліцію на посади начальницького складу, присвоюються спеціальні звання. Началь­ницький склад податкової міліції має формений одяг та знаки розрі­знення і забезпечується ними безкоштовно.

Посадова чи службова особа податкової міліції в межах наданих законом повноважень самостійно приймає рішення і несе за свої про­типравні дії або бездіяльність дисциплінарну відповідальність згідно з Дисциплінарним статутом органів внутрішніх справ або іншу пе­редбачену законодавством відповідальність. Дії або рішення податкової міліції, її посадових та службових осіб можуть бути оскаржені у встановленому законом порядку до суду чи прокуратури.

Держава гарантує правовий і соціальний захист осіб начальниць­кого складу податкової міліції та членів їх сімей. На них поширю­ються гарантії соціального і правового захисту, передбачені ст. 20-23 Закону України "Про міліцію".

Контрольні питання

1. Охарактеризуйте систему органів державної податкової служби.
2. Які завдання виконує державна податкова служба?
3. Функції Державної податкової адміністрації України.
4. Які функції здійснюють державні податкові адміністрації в Авто­номній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, дер­жавні податкові інспекції в містах з районним поділом та державні податкові інспекції в районах, містах без районного поділу, районах у містах, міжрайонні та об'єднані?
5. Які права надані органам державної податкової служби?
6. Охарактеризуйте основні обов'язки, які покладаються на посадових осіб органів державної податкової служби.
7. Які завдання виконує податкова міліція?
8. Структура податкової міліції.
9. Повноваження податкової міліції.
10. Якими нормативними актами передбачений соціальний та правовий захист працівників податкової міліції?